《其他税种》PPT课件

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1、第九章其他税种授课目的与要求：掌握印花税等的法律规定掌握印花税等的计算及征收方法：理论讲解KJ主要内容印花税城乡维护建设税和教育费附加重点印花税的计算及征收授课时数：2课时KJ参考书及网站：(1)《税法》中国注册会计师协会编经济科学出版社出版2010.4(2)《税务会计》蔡昌主编　立信会计出版社2009.1(3)《税收筹划》蔡昌主编立信会计出版社2009.1(4)http://www.chinatax.gov.cn印花税概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收

2、的一种税。征税范围1、合同或者具有合同性质的凭证。2、产权转移书据：包括财产权、版权、商标专用权、专利权等转移书据。3、营业帐簿：分为记载资金的账簿和其他账簿。4、权利、许可证照：包括产权证、工商营业执照、专利证、土地使用权证、商标注册证等。5、其他凭证。主要法律规定纳税人在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。立合同人:合同的当事人，但不包括担保人、证人、鉴证人等立据人立账簿人领受人使用人（在国外领受国内使用的，使用人为纳税人）税目和税率应税凭证类别税目税率形式纳税人一、合同或具有合同性质的凭证1

3、.购销合同按购销金额0.3‰合同人2.加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰4.建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰5.财产租赁合同按租赁金额1‰6.货物运输合同按收取的运输费用0.5‰7.仓储保管合同按仓储收取的保管费用1‰8.借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.05‰9.财产保险合同按收取的保险费收入1‰10.技术合同按所载金额0.3‰二、书据11.产权转移书据按所载金额0.5‰立据人三、账簿12.营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰

4、；其他账簿按件贴花5元立账簿人使用人四、证照13.权利、许可证照按件贴花5元领受人免税的规定已缴纳印花税的凭证的副本及抄本。财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残的社会福利单位、学校所立的书据免税；国家指定的收购部门与村民委员会，农民个人书立的农副产品收购合同免税；无息、贴息贷款合同免税；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立的合同，免税；对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；对农牧业保险合同免税。对特殊货运凭证免税：军事物资、抢险救灾物资、新建铁路的工程临管线运

5、输凭证。印花税税额的计算应纳税额＝应税凭证计税金额适用税率或＝应税凭证件数单本税额一般规定购销合同的购销金额加工承揽合同的加工收入建设工程勘察合同收取的费用承包合同的承包金额租赁合同的租赁金额运输合同的运输费用保管合同的保管费用借款合同的借款费用保险合同的保险费收入技术合同的合同所载金额产权转移书据的所载金额“实收资本”“资本公积”帐簿按资金合计金额。例：某公司开业时，领取工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元。建帐时设6个营业帐簿和1个资金帐簿。6个营业帐簿各1个副

6、本。该年公司发生如下业务：1、正式签订购货合同3份，其中1份外销，共载金额260万元。但由于销货方违约，其中份50万元的合同没有按期履行。2、向银行借款，签订合同一份，借款金额50万元，利率8%。3、开发一项国家重点项目，获取银行无息贷款60万元，并签订无息货款合同。4、与某公司签订一份技术转让合同，金额40万元。5、同年年底，公司资金帐簿中实收资本贷方余额150万元，资本公积20万元。公司财务人员计算印花税如下：许可证照应纳税额为35＝15（元）资金帐簿应纳税（1200000＋1500000＋20000

7、0）0.5‰＝1450（元）其他营业帐簿应纳税125＝60（元）购销合同应纳税额21000000.3‰＝630（元）借款合同应纳税额（500000＋600000）0.05‰＝55（元）技术合同应纳税额4000000.3‰＝120（元）许可证照应纳税额为35＝15（元）资金帐簿应纳税（1200000＋300000＋200000）0.5‰＝850（元）其他营业帐簿应纳税65＝30（元）购销合同应纳税额26000000.3‰＝780（元）借款合同应纳税额5000000.05‰＝25（元）技术合

8、同应纳税额4000000.3‰＝120（元）例：甲公司与乙公司签订一个以货换货的合同，甲公司的钢材换乙公司的粮食。甲公司的钢价税合计140万元，乙公司的粮食价税合计160万元，甲公司已经补齐差额。甲与乙各应交多少印花税？(税率万分之三)解：甲与乙各应交印花税额=(140+160)×0.3‰=900(元)例:甲建筑公司与某房产公司签订一建筑合同,价值5000万元,甲公司又把其中3000万元转包给了乙公司,乙公司把