审计学 教学课件 作者 顾奋玲 第十二章 货币资金审计.ppt

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1、第十二章货币资金审计主要内容第一节货币资金审计概述第二节库存现金审计第三节银行存款审计第四节其他货币资金审计第一节货币资金审计概述货币资金作为企业资产中流动性最强的一种资产，较容易产生弊端，因此货币资金审计的风险较高，审计的范围相对较广。一、涉及的主要交易与事项(一)货币资金涉及的主要凭证和会计记录1．现金盘点表；2．银行对账单；3．银行存款余额调节表；4．有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)；5．有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。一、涉及的主要交易与事项（二）货币资金与业务循环

2、货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有在对销售与收款、购货与付款、生产与费用、投资与筹资的业务循环的审计测试中才会被发现。二、容易出现错报风险的环节（1）货币资金收支与记账的岗位不分离；（2）货币资金收支缺乏合理、合法的凭据；（3）资金收支不能及时准确入账，资金支出缺乏核准手续；（4）有现金坐支现象，当日收入现金未能及时送存银行；（5）未能按月盘点现金及编制银行存款余额调节表，账实不符；（6）未对货币资金收支进行内部审计等。三、货币资金内部控制及控制测试（一）货币资金

3、的内部控制1．货币资金收支与记账的岗位相分离。2．货币资金的收付程序。3．收付款凭证的应用及账簿的登记制度。4．出纳的工作纪律。5．内部监督制度。三、货币资金内部控制及控制测试（二）货币资金内部控制的测试1．了解货币资金内部控制。2．抽取并检查收款凭证。3．抽取并检查付款凭证。4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。5．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。6．评价货币资金的内部控制。现销收入业务的关键控制、涉及相关认定和控制测试一览表第二节库存现金审计企业的库存现金是企业

4、根据现金管理制度规定留用的现款。我国对企业支付、收取和留存现金都有明确的规定，要求各企业严格遵守和执行。库存现金审计是对库存现金及其收付业务和保管情况的真实性、合法性进行的审查和核实。一、库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定现金余额是否正确；确定现金在财务报表上的披露是否恰当。二、库存现金的实质性测试1．核对现金日记账与总账的余额是否相符。2．

5、盘点库存现金：制定监盘计划，确定监盘时间；盘点保险柜的现金实存额，同时编制“库存现金盘点表”；在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整；将盘点金额与现金日记账余额进行核对。二、库存现金的实质性测试3.抽查大额库存现金收支。4.检查现金收支的正确截止。5.检查外币现金、银行存款的折算是否正确。6.检查现金是否在资产负债表上恰当披露。第三节银行存款审计银行存款是企业存入银行和其他非银行金融机构的各种存款。银行

6、存款较之现金，其业务涉及面广，内容复杂，金额较大，收付款凭证数量较多，因而是货币资金审计的重要组成部分。一、银行存款的审计目标银行存款的审计目标主要包括：1.确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；2.确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏；3.确定银行存款的余额是否正确；确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。二、银行存款的实质性测试（一）核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。（二）实施分析程序。（三）审查银行存款余额调节

7、表。1．核实调节表数据计算的正确性。2．调查未达账项的真实性。（四）函证银行存款余额。二、银行存款的实质性测试（五）检查一年以上定期存款或限定用途存款。（六）抽查大额现金和银行存款的收支。（七）检查银行存款收支的正确截止。（八）检查外币银行存款的折算是否正确。（九）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。第四节其他货币资金审计其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存

8、入银行的款项而形成的银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。一、其他货币资金的审计目标其他货币资金的审计目标主要包括：确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定其他货币资金的金额是否正确；确定其他货币资金在财务报表上的披露是否恰当。二、其他货币资金的实质性测试（一