《审计学15货币资金》PPT课件

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1、审计学Auditing第十五章货币资金审计第一节概述第二节现金审计第三节银行存款审计第一节概述一、货币资金与交易循环①销售与收款循环⑥投资与筹资循环②采购与付款循环③生产与存货循环④人力资源与工薪循环⑤投资与筹资循环货币资金货币资金与各交易循环均直接相关第一节概述二、凭证和会计记录现金盘点表银行对账单银行存款余额调节表有关科目的记账凭证（销售发票、卖方发票、支票存根等）有关会计账簿（应收、应付、营业收入、固定资产等）第一节概述三、货币资金内部控制要求：第一节概述三、货币资金内部控制内容：1.岗位分

2、工及授权批准①出纳员的职责②授权批准制度③付款程序④对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批⑤严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。申请→审批→复核→支付（比如借支差旅费）第一节概述三、货币资金内部控制内容：2.现金和银行存款

3、的管理①现金的管理②银行存款的管理限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库遵守银行结算纪律，专人定期核对银行账户，每月至少核对一次第一节概述三、货币资金内部控制内容：3.票据及有关印章的管理①票据管理②印章管理明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。4.监督检查不相容职务混岗的现象；授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；

4、支付款项印章的保管情况；票据的购买、领用、保管手续是否健全。库存现金实质性程序被审计单位：S公司项目：库存现金编制：X日期：2010/01/06索引号：ZA财务报表截止日/期间：2009/12/31复核：Y日期：2010/01/07第二节库存现金审计一、库存现金审计目标与实质性程序1．审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性权利义务计价分摊列报A．资产负债表中记录的库存现金是存在的。√B．应当记录的库存现金均已记录。√C．记录的库存现金由被审计单位拥有或控制。√D.库存现金以恰当的金

5、额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录√E.货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报√第二节库存现金审计2．审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确ZA3ABCD2.监盘库存现金ABD3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容ABD4.截止测试5.根据评估的舞弊风险等因素增

6、加的其他审计程序第二节库存现金审计第二节库存现金审计二、监盘库存现金1.目的2.参加监盘人员3.监盘时间4.监盘方式5.监盘范围证实资产负债表中所列库存现金是否存在出纳员、会计主管和注册会计师上午上班前或下午下班时突击进行包括企业各部门经管的库存现金第二节库存现金审计二、监盘库存现金6.监盘过程①制定库存现金监盘计划，确定监盘时间；在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账，同时结出现金结余额；②审阅库存现金

7、日记账并同时与现金收付凭证相核对；③盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表；⑤将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出做出记录或提请被审计单位做出适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整；⑥若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整；⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。第二节库存现金审计例：2010年1月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额

8、为1000元。N公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为()元。资产负债表日应存数=审计盘点数+本期减少数-本期增加数=1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000)＝2300(元)银行存款实质性程序被审计单位：S公司项目：银行存款编制：X日期：2