《货币资金》ppt课件

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1、第二章货币资金第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金目录第二章货币资金教学要求理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容了解货币资金的管理要求银行转账结算方式重点掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算。本章教学内容一、现金二、银行存款三、其他货币资金§2.1现金一、现金管理二、现金的核算三、备用金的核算四、库存现金的清查本章参考书目1.《现金管理条例》2.《中华人民共和国票据法》3.《人民币银行结算账户管理办法》4.《支付结算办法》一、现金的管理（一）现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币

2、形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。第一节现金会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性（2）通用性（3）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时

3、间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面详见教材P21企业的库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（三）现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括

4、如下几个方面内容：（1）实行职能分开原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。货币资金内部控制的规定为了规范企业的内部会计控制，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。这两个规范作为《会计法》的配套规章，有利于解决一些单位内部管理松弛、控制弱化的问题。白条临时收据或借条所谓白条，指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制，无红、

5、蓝色印章，故称之为白条。白条还指欠条，比如一些基层的政府管理人员在餐厅、店铺吃饭买东西不付钱，而是写下欠条，这些也叫做白条。有的白条上面是有公章的。白条抵库个人或单位名义开具的不符合财会手续规定的临时收据或借条，抵冲库存现金或实物的行为。一般包括不遵守有关现金及物资管理制度要求，用白条或其他凭证，据以借出，挪用或暂付现金、原材料、商品、产品出库。白条抵库主要手法1.打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2.以收据代替发票。如：一些个体私营业主，只开具收据来证明此项经济业务

6、的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。3.不按发票规定用途使用发票。如：以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。4.不按发票规定要求开具发票。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”顶库如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由

7、会计人员作一说明对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公印章入账。坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出。《现金管理暂行条例》及其实施细则规定开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金

8、收付的管理，扰乱国家金融秩序.因此,坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。坐支也不是一律都禁止按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额