货币资金ppt课件 (3).ppt

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1、第2章货币资金学习要点●现金管理制度与现金的会计核算●企业开立账户的规定、银行转账结算方式及核算●其他货币资金的内容与核算本章重点与难点●现金管理制度●银行转账结算方式●现金与银行存款的结算12.1现金现金是企业中流动性最强的一项资产，是立即可以投入流通的交换媒介。现金有广义、狭义之分。广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内容。狭义的现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。本节所涉及的现金是指狭义的现金。2.1.1现金的管理现

2、金具有普遍的可接受性和流动性频繁的特点，极易发生差错或被挪用、侵吞。因此，企业必须加强现金的管理和内部控制。凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》(以下简称本条例)的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。22.现金收支的规定开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得

3、从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况3.现金的使用范围开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下

4、的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付的其他支出。34.现金内部控制制度现金内部控制主要指对现金收入和现金支出的内部控制。具体包括以下两大方面：（1）现金收入的内部控制。包括对收据和发票的数量、编号进行控制并定期进行核对；签发的收款凭证与收款的职责分开；所有现金收入都应开具收款收据；按开出收据的存根与已入账的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核查。（2）现金支出的内部控制。要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务；出纳员、记账员不得由1人担

5、任，签发支票和现金的支付，应由两人以上分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核后出纳员方可付款；付款后的付款凭证要加盖“现金收讫”戳记并装订成册，由专人保管；支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。42.1.2库存现金的核算为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”总账账户进行现金的总分类核算。由不从事出纳工作的会计人员负责登记。该账户可以根据现金收付凭证直接登记。若企业日常现金收支业务量很大，为了简化核算，企业可以根据实际情况采用

6、汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式，定期或在月份终了时，根据汇总记账凭证或科目汇总表，登记入账。月份终了，“库存现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符。为了详尽反映企业库存现金的收支情况，企业还应设置“库存现金日记账”，所发生的现金收付业务必须通过出纳员，由出纳员根据审核后的原始凭证和现金收、付款凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户单独核算。51.现金收入的核算企业单位由于销售商品、提供劳务以及从银行提取现金等而发生现金收

7、款业务时，出纳员应根据审核无误的原始凭证收讫现金后，在有关的原始凭证上加盖“现金收讫”戳记，然后由会计人员根据原始凭证编制现金收款凭证或银行存款付款凭证（对于企业到银行提取现金（现金与银行存款之间划转）的业务，为避免重复或遗漏，规定只编制付款凭证），出纳员根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记库存现金日记账，会计人员根据收款凭证登记“库存现金”总分类账。企业收入现金的途径主要包括：与营业活动有关的现金收款业务，与投资活动有关的现金收款业务，与筹资活动有关的现金收款业务以及其他现金收款业务。6【例

8、2-1】东海公司销售甲产品2件，单价200元/件，价款400元，增值税68元，收到现金468元。企业销售商品实现销售收入，应根据有关凭证编制现金收款凭证。借：库存现金468贷：主营业务收入—甲产品400应交税费—应交增值税（销项税额）68【例2-2】东海公司2010年11月开出现金支票一张，从银行提取现金5000元，以用于零星开支。从银行提取现金属于企业内部货币资金相互划转业务，应根据有关凭证编制银行存款付款凭证。借：库存现金5000贷：银行存款5000【例2-3】东海公司业务员张山2010年1