货币资金ppt课件 (2).ppt

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1、第二章货币资金1主要内容现金的管理制度；现金的核算方法；银行存款的核算方法；银行存款的核对；银行支付核算方式；其他货币资金的核算。教学要求了解现金管理制度，银行存款管理的规定，银行存款核对，现金的清查；熟悉银行支付结算方式；掌握现金，银行存款，其他货币资金的核算。1第二章货币资金1货币资金现金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算2货币资金货币资金是指停留于货币形态的资金。货币资金包括：库存现金银行存款其他货币资金3现金的核算库存现金的概念现金管理制度现金核算现金清查4现金的概念狭义：仅指存放在企业的库存现金，包括库存的人

2、民币和外币。广义：相当于货币资金，包括库存现金、银行存款、现金等价物等。注意：一般而言，会计中所指现金是狭义的，财务管理中所指现金是广义的。库存现金5现金管理制度现金的使用范围库存现金的限额现金日常收支的管理：P656现金的使用范围1）职工工资、津贴；2）个人劳务报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点以下的零星开支，目前规定结算起点为1000元8）中国人民

3、银行确定需要支付现金的其他支出。7库存现金限额是指企业为保证日常零星支出，按规定允许留存现金的最高限额。原则上按其金额应由企业提出计划，报开户银行审批。不超过该企业3─5天日常零星开支的正常需要量。特殊情况可以多于5天，但不得超过15天。库存现金限额8现金收支的规定不允许坐支现金。不得白条顶库;不得公款私存9现金核算设置“库存现金”账户，资产类账户，借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数；期末余额在借方，反映库存现金数额。企业内部各部门周转使用的备用金,单独设置“备用金”10举例提取现金500元。行政部门用现金购买办公

4、用品200元。将超出库存限额的现金3000元存入银行。11现金清查通过现金盘点发现长、短款，在未查明原因前，可通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，资产类科目。现金短款，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金溢余，应按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下账务处理。12现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（×××）”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理

5、流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明原因的部分，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。13现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（×××）”科目；属于无法查明原因的部分，经批准后处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目

6、14举例例：某施工企业在定期的现金清查中，发现库存现金的实有数比账存数短缺2400元，原因尚待查明。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2400贷：库存现金240015举例例：经核查，上述现金短缺的2400元中，有400元应由出纳员李静芳赔偿；有1500元应由保险公司赔偿；其余500元属于无法查明的其他原因所致。按规定程序报经主管人员批准，予以转账。借：其他应收款——应收现金短缺款（李静芳）400——应收保险赔款1500管理费用——现金短缺500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢240016举例例：某施工企业在定期的

7、现金清查中，发现库存现金的实有数比账存数溢余1500元，原因尚待查明。借：库存现金1500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150017举例例：经核查，上述现金溢余的1500元中，有1000元是出纳员李静的；有500元属于无法查明的其他原因所致。按规定程序报经主管人员批准，予以转账。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1500贷：其他应付款——应付现金溢余（李静）1000营业外收入——现金溢余50018银行存款的核算银行存款的核算银行结算方式银行存款的核对19银行存款的核算设置“银行存款”科目，资产类账户。借方登记企

8、业存入银行和其他金融机构的各种款项的数额；贷方登记企业从银行和其他金融机构提取各种款项的数额；期末借方余额反映企业银行存款的结存数额。20举例：例：收到甲单位预付工程款500000元，款已存银行。借：银行存款500000贷：预收账款——预收工程款50000021举例从银行提取现金30000元，备发工资。