《周货币资金2次》PPT课件

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1、学习目标了解：银行存款的结算方式、其他货币资金核算范围熟悉：其他货币资金账务处理流程掌握：运用理论知识解决实际案例（二）银行本票1、银行本票的概念种类银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。1000、5000、10000、500002、银行本票的适用范围：同一票据交换区域3、银行本票的结算程序付款人收款人持票人签发银行开户银行开户银行知识点讲解银行出票样本4、银行本票使用的规定知识点讲解银行本票一律记名。银行本票一般用于转账，注明“现金”字样的也

2、可以提取现金，但签发现金银行本票，付款人和收款人必须都是个人。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样银行本票不得背书转让。见票即付，可以挂失。5、结算账户：其他货币资金---银行本票6、银行本票的核算P28(1)取得时：借：其他货币资金—银行本票存款贷：银行存款(2)使用时:借：在途物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票或：借：应付账款贷：其他货币资金——银行本票(3)收回多余款：借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票课后练习2008年12月2

3、日，泰山有限责任公司到银行申请办理银行本票，将款项160000元交存银行，取得本票；12月12日，泰山公司采购员持银行本票到天天好公司购买M材料（未验收入库），已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款140000元，增值税23800元；12月13日，将不足款通过汇兑方式支付。（三）银行汇票知识点讲解1、银行汇票的概念种类银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2、银行汇票的适用范围单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。3、银行汇票的结算程序知识点讲解银行汇票采用记名方式

4、。银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人。银行汇票的提示付款期限为一个月。银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。见票即付，可以挂失。4、结算账户：其他货币资金---银行汇票知识点讲解例2、2010年12月2日，泰山有限责任公司到银行申请办理银行汇票，将款项160000元交存银行，取得汇票。根据银行盖章的“银行汇票委托书”存根联，借：其他货币资金—银行汇票存款160000贷：银行存款160000例3、2012年12月12日，泰山公司采购员

5、持银行汇票到天天好公司购买M材料款140400元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款120000元，增值税20400元。编制会计分录如下借：在途物资—M材料120000应交税费—应交增值税（进项税额）20400贷：其他货币资金—银行汇票140400案例2010年6月10日，A企业为采购材料，向其开户行申请办理并取得银行汇票一张,金额60000元，交予甲公司。经过双方实际交易，取得增值税专用发票注明：价款50000元，税金8500元。6月11日，银行将多余款退回A企业。要求：写出上述业务的会计分录？（四）商业汇票1、商

6、业汇票的概念种类商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。知识点讲解2、商业汇票的适用范围具有真实的交易或债权债务关系的法人及其他组织之间。（适用范围广）知识点讲解3、商业汇票的结算程序商业承兑汇票银行承兑汇票4、商业汇票使用的规定知识点讲解商业汇票采用记名方式。商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。商业汇票可以背书转让。可以向银行申请贴现。5、结算账户：债权方---应收票据债务方---

7、应付票据（五）委托收款结算方式知识点讲解1、委托收款的概念种类委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。按款项划回方式分为邮寄和电划两种。知识点讲解2、委托收款的适用范围同城、异地均可3、委托收款的结算程序4、委托收款使用的规定凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。委托收款付款期限3天。5、结算账户：应收账款；应付账款二、银行存款的核算知识点讲解（一）序时核算1、银行存款日记账2、每日终了应结出余额3、每月至少核对一次（二）总分类核算银行存款日记账与总账都是出纳登记的？知识点讲解三、银行存款的清查（一）

8、银行存款核对方法1、每月至少与银行对账单核对一次2、与银行对账单不符的原因主要有三种：计算错误、记账错漏、未达账项。3、未达账项的概念及四种表现情况知识点讲解（二）银行存款余额调节表的编制练习知识点讲解例1：黄河有限责任公司2005年8月31日银行存款日记账余额为695000元，银行对账