企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目五5.4.ppt

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1、第四节　营业税的纳税申报主讲人：宣国萍第四节营业税的纳税申报纳税期限纳税地点纳税申报表格式及填写说明本节要点基本规定营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为五日、十日、十五日或一个月。目前较多见的就是一个月。不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税；以五日、十日或十五日为一期的纳税人，于期满后5日内预缴税款，次月10日内结算上月应纳税款并申报纳税。营业税的扣缴义务人的解缴税款比照上述规定执行。一、纳税期限（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用

2、预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。（3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。（4）建筑安装业纳税义务发生时间规定如下：见教材（5）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。（6）金融企业发放贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷

3、款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。（7）营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。特殊规定二、纳税地点基本规定1、纳税人提供应税劳务，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。这是一条应用最普遍的规定。如果纳税人应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，却因某些原因没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。2、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。注意，这

4、一条关于纳税地点的调整权在税务机关，而且是一定级别的税务机关。特殊规定1、运输业：纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、建筑业：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。3、销售不动产：纳税人应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。4、转让无形资产：（1）纳税人转让土地所有权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。（2）转让其他无形资产，应当向其机构在地主管税务机关申报纳税。三、纳税申报表格式及填写说明《营业税纳税申报表》填表说明1.根据《中华人民共和国税收征收管理

5、法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，制定本表。2.本表适用于除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的所有营业税纳税人（以下简称纳税人）。3.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。4.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。5.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。10.本表第2栏“应税收入”填写纳税人本期因提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用

6、（包括免税收入），分营业税税目填报，该栏数据为各相应税目营业税纳税申报表中“应税收入”栏的“合计”数。纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第11栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。9.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。8.本表“代扣代缴项目”行应填报纳税人本期按照现行规定发生代扣代缴行为所应申报的事项，分不同税率填报。7.本表“娱乐业”行应区分不同的娱乐业税率填报申报事项。6.本表“填

7、表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。11.本表第3栏“应税减除项目金额”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中按规定可扣除的项目金额，分营业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“应税减除项目金额”栏（或“应税减除项目金额”栏中“小计”项）的“合计”数。13.本表第10栏“期初欠缴税额”填写截至本期（不含本期），纳税人经过纳税申报或报告、批准延期缴纳、税务机关核定等确定应纳税额后，超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限未缴纳的税款，分营

8、业税税目填报，该栏数据为相应税目营业税纳税申报表中“期初欠缴税额”栏的“合计”数。12.本表第5栏“免税收入”应填写纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的应税收入中不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入，分营业税税目填报，该栏