企业所得税笔记.doc

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1、企业所得税一、定义：对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。二、企业所得税的特点（一）征税对象是所得额（二）应纳税所得额的计算程序复杂（三）征税以量能负担为原则（四）实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴征收方法三、征税对象定义：企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产、经营所得和其他所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红

2、利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得。基本规定－在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。注意理解：1、境内的范围：大陆地区2、“企业”包括－－所有的“法人组织”3、“企业”不包括－－不具备法人资格的其他组织如个人独资企业、合伙企业、个体工商户四、纳税人企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企

3、业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。个人独资企业、合伙企业不适用本法。(个体工商户)企业分为居民企业和非居民企业。1.居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业的判定标准：A．登记注册地标准；C．实际管理机构所在地标准2.非居民企业（1）定义依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（2）纳税义务①在中国境内设

4、立机构、场所的：应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（3）非居民企业的征税对象①非居民企业境内设立机构场所：A境内、境外所得均要纳税的境内所得：是指直接来源于境内所设机构的所得；境外所得：是与境内所设机构场所有实际联系的所得B境内所得征税，境外所得不征税境外所得：是与境内机构场所没有实际联系

5、的境外所得关于：实际联系②非居民企业境内未设机构场所，仅就其来源于境内所得征税。【案例】1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应向我国缴纳企业所得税的有（A）。A.将设备出租给中国境内的使用者取得的租金B.将境外房产转让给居民企业取得的收益C.从中国银行香港分行取得的储蓄存款利息D.从中国银行澳门分行取得的股息红2.企业的下列各项所得中，按经营活动发生地确定所得来源地的有（AB）A．销售货物所得B．提供劳务所得C．财产转让所得D．股息红利所得3.企业的下列各项所得中，按企业所在地确定所得来源地的有（C

6、D）A．销售货物所得B．提供劳务所得C．动产转让所得D．股息红利所得五、企业所得税率（一）基本税率企业所得税实行比例税率，基本税率为25%。（二）优惠税率1、对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，具体主要是六个条件（1）拥有核心知识产权（2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域（3）研究开发费占销售收入的比例不得低于规定比例（4）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例（5）科技人员占企业职工总数比例不得低于规定比例（6）国家规定的其他高新技术企业的条件2、对

7、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税小型微利企业区分行业不同，标准不同，应同时满足如下条件：1.从事国家非限制和禁止行业；2.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；3.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。另外：2010年1月1日-2011年12月31日前，应纳税所得额≤3万的企业减半再按20%的税率征收企业所得税——税源优惠企业性质所属行业年度应纳税所得额从业人数资产总额①工业企业②其他企业国家非限制行业≤3

8、0万元≤100人≤80人≤3000万元≤1000万元3、预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用l0%税率），适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。预提所得税率——扣缴义务人代扣代缴。规定20％，实