金融工具确认与计量PPT课件.ppt

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1、金融工具及其分类原则金融工具的定义（内涵定义）是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具的本质特征是一项合同，合同的一方形成金融资产，合同的另一方形成金融负债或权益工具。该合同可能涉及两方面，也可能涉及多方面；合同方可能是个人、合伙、公司形式的实体或政府机构。金融工具与存货等有形资产、商誉等无形资产的本质区别在于后者不是一个合同。某些合同虽然具有货币的属性，但不是金融工具。包括基础金融工具、衍生金融工具和嵌入金融工具1.企业用于投资、融资、风险管理的工具等（外延

2、定义）发行公司债券（金融负债）股权投资（金融资产）发行公司普通股（权益工具）债券投资（金融资产）甲公司乙公司2.金融工具及其分类原则基础工具是能证明债权、债务或权益关系的具有一定格式的法律文件。其取得或发生通常伴随资产的流入或流出。其价值由标的物本身的价值所决定。例如：货币、存放于金融机构的款项、普通股和债券，应收款应付款，以及其他代表在一定时期收取或支付金融资产的合同权利或义务等。3.金融工具及其分类原则衍生工具是以基础工具为基础，其价值变动与基础工具价值变动相关，或从基础工具价值中派生的交易工

3、具。在未来某一日期结算不要求或要求很少的初始净投资价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率或其他价格、费率、指数等类似变量变动。4.金融工具及其分类原则嵌入衍生工具嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中，使混合工具的全部或部分现金流量随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动的衍生工具例如：可转换债券协议存款、通知存款、信托存款附回购条款的债券或权益工具具有赎回条款，返售条款，转股条款，重设条款等附加条款的内容非衍生工具

4、。5.金融工具及其分类原则结构性金融工具是由基础金融工具、衍生金融工具、金融服务等组合而形成的新型金融工具。其主要目的是满足特定客户追求高度个性化风险回报的目标，是继金融衍生工具问世后金融工具的又一次创新，从而使金融工具能够适应高、中、低端不同层次的金融需求。例如：结构性存款：在普通存款的基础上附加其他金融工具的存款。如，打新股，保本型存款，成长型存款等。结构性贷款：在普通贷款的基础上附加其他金融工具的贷款。如，结构性固定利率住房贷款套期工具6.金融工具及其分类原则金融工具分类的指导思想金融工具价

5、值的衡量金融工具的特性取决于持有的目的：投机、投资、避险金融工具的价值取决于持有人的目的和意图而不是金融工具的条款不同的持有目的对金融工具价格的敏感性不同、风险不同金融工具分类的目的在于揭示决策有用的会计信息反映金融工具的价值、特性和组成服务于金融要素的确认和计量因此，金融工具的分类依据于持有人的目的和意图传统的金融工具分类的缺陷7.金融工具的确认与计量公允价值公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值的取得途径：直接使用可获得的市场价格（盯市制度）同

6、类市场的实际支付价格（询价）企业特定数据，该数据应能被合理估算，并且与市场预期不冲突。公认估价模型估算的价格（估价）8.金融工具的确认与计量金融工具的确认确认标准：根据金融工具的分类原则，将符合确认条件的金融工具作为会计要素加以记录。包括初始确认标准、后续确认标准和终止确认标准。确认的难点是衍生工具和结构性工具具有多种基础工具的组合，但会计要素的性质是单一的。确认方式：表内确认、表外确认确认时点：初始确认：当企业成为金融工具合同的一方时后续确认：初始确认后，由于持有目的、持有能力或有关限制等原因，

7、对金融工具进行的再次确认。终止确认：将金融工具从企业的账户和会计报表内予以转销。参见《金融资产转移》准则9.金融工具的确认与计量金融工具的计量计量属性选择：公允价值计量是一种发展趋势，但在何种程度上运用仍在争论之中。混合计量属性。计量单位：名义货币单位相关数据选取：主要是在公允价值计量中公允价值的判断。计量时点：初始计量、后续计量、终止计量与计量属性相对应的损失与利得的确认10.金融工具的确认与计量公允价值计量的优势使金融衍生工具能在表内反映，提高会计信息的相关性和反映企业风险管理的有效性。会计信

8、息的相关性不取决于管理者和监管者的意图。金融工具将在相同的时点、根据相同的原则进行计量。可以有效避免会计主体操纵价格数据。价格风险或与之相关的其他风险及时反映在报表中，有利于及时防范风险。11.金融工具的确认与计量公允价值计量的难度在非活跃市场上运用估值技术的难度大对价格数据信息的依赖程度高价格信息的收集、传送和储存对会计职业判断的能力要求高风险管理技术要求高由于估值技术差异引起的利润操纵可能产生12.金融工具的确认与计量公允价值的计量方法：在每一报表提交日、报表估价时或其他必要时