全面预算的编制.doc

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1、全面预算的编制我们编制全面预算的起点是从销售预算开始的，因为企业的所有工作都是围绕着销售而展开的。销售预算的准确性很大程度决定预算的可用性。在现在工作中，很多企业对于销售的预算是总公司根据上年的实际销售乘上一定的百分比作为来年的目标销售额，然后与下面分公司讨价还价，确定来年个分公司应该完成的销售额，并以此作为考核与奖惩的标准，因为销售预算的高低直接影响销售分公司的利益，所以分公司会尽量的压低销售预算，以期得到最大的分红，而总公司为了完成目标销售额，会硬性的将预算压给下面的分公司，这样会产生博弈关系，每个部门都会只从自己的利益考

2、虑问题，缺乏将公司的目标转化为大家的目标，这样也使员工缺乏主动性，所以呢，我建议采用激励引导模型，其基本思路是通过优化对预算编制单位的报酬制度，引导出正确的预算信息。该模型称为NewSovietIncentiveModel，曾被美国的经济学者和会计学者广泛研究和推广。根据该模型，管理者的收入分为三部分：（1）基本报酬B0（与业绩无关的报酬）。（2）基本奖励βYh（Yh表示预算编制单位上报的预算值，β表示依预算上报值确定的基本奖励系数）。（3）附加奖励或惩罚α（Y-Yh）或γ（Yh-Y）（Y表示实际业绩，α表示实际业绩高于预算业

3、绩时依超额部分确定的加奖系数，γ表示实际业绩低于预算业绩时依未完成部分确定的扣奖系数，而且三个系数存在0<α<β<γ的关系）。按照该报酬激励引导模型，假设预算编报单位认定他们经过努力可以达到的最好业绩为Yh，则他只是在预算制定中报出Yh的业绩，才可使其收入最大化，报出的业绩无论高于或低于Yh都会减少其收入。当企业采用了此原理实施预算管理后，预算准确度会随着一个个预算周期的增加而提高。这时候的销售额一般就是分公司尽最大努力可能完成的销售额，这时如果还达不到企业的要求，只能通过整合企业的资源，开辟另外的途径来满足企业的目标，这样总

4、公司与分公司关系应该是帮助与被帮助的关系而不是博弈的关系。根据分公司编制的，总公司确认的销售预算编制财务的销售预算（一）销售的预算年公司销售预算品名一季度（金额）二季度（金额）三季度（金额）四季度（金额）　数量平均单价销售额数量平均单价销售额数量平均单价销售额数量平均单价销售额A680　100　100　10000　110　100　11000　120　100　12000　130　100　13000A686　100　100　10000　110　100　11000　120　100　12000　130　100　13000A988　10

5、0　100　10000　110　100　11000　120　100　12000　130　100　13000A515　100　100　10000　110　100　11000　120　100　12000　130　100　13000下载卡　100　100　10000　110　100　11000　120　100　12000　130　100　13000贝背健　100　100　10000　110　100　11000　120　100　12000　130　100　13000存储卡　100　100　10000　110　100　11000　120

6、　100　12000　130　100　13000预计现金收入收到以前季度现金　　　　第一季度　　　　第二季度　　　　第三季度　　　　第四季度　　　　小计　　　　公司负责人：财务负责人：制表人：制表日期：（二）生产的预算季度一二三四全年预计销量100110120130加：预期期末存货11121312合计111122133142减：预期期初存货9111213预计生产量102111121129预期期末存货一般根据企业实际情况确定，也可用最佳库存模型来确定，下面的原材料存货相同，不再重复介绍了。（三）直接材料预算季度一二三四全年预计生

7、产量单位产品材料用量生产需用量加：预计期末存量合计减：预计期初存量预计材料采购量单价预计采购金额预计现金支出以前应支付的第一季度第二季度第三季度第四季度合计（四）直接人工预算季度一二三四全年预计产量单位产品工时人工总工时每小时人工成本人工总成本（五）制造费用预算季度一二三四全年变动制造费用间接人工间接材料修理费水电费小计固定制造费用修理费折旧管理人员工资保险费财产税待摊费用小计合计减：折旧，待摊现金支出的费用（六）产品成本的预算单位成本生产成本期末存货销售成本每公斤或每小时投入量成本（元）直接材料直接人工变动制造费用固定制造费

8、用合计（七）销售预算及管理费用预算变动费用运费，包装费提成等固定费用广告费保管费租赁费折旧固定工资部分等合计每季支付现金通过以上的预算编制现金预算，连带编制信贷计划。资产负债表，损益表，至此预算编制完成。因为预算再怎么准确也不可能百分之百准确，如果我们只是按编制的预算来控制成