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1、全面预算的编制集团财务部上海欧堡利亚实业(集团)有限公司2011年预算的基本架构细分预算细分预算细分预算总预算公司所有阶段的计划和目标汇总销售生产原料全面预算的内容业务预算:销售预算、生产预算、成本预算、费用预算财务预算：资本预算、现金预算、财务报表预算财务预算的种类及方法一固定预算与弹性预算固定预算含义根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。缺点机械呆板可比性差适用范围业务水平稳定的企业或非营利组织弹性预算含义考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。优点预算范围宽可比性强缺点工作量大增量预算含义以基期
2、实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。不足受理是约束平均主义简单化零基预算含义以零为基础编制计划和预算的方法。优点使所编制的预算更切合当期的实际情况。能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。缺点工作量大难以突出重点编制预算的时间较长。定期预算含义在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点盲目性、滞后性、间断性。滚动预算含义是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固
3、定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。优点长短期结合、及时性强、连续性、完整性稳定性。财务预算的编制方法总预算销售预算总预算生产预算销售和行政管理预算销售预算总预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算总预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算总预算预算财务报表长期销售资本预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预
4、算。17预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：四月20,000单位五月50,000单位六月30,000单位七月25,000单位八月15,000单位产品售价为每单位10元。销售预算四月五月六月季度预算销售（单位）20,00050,00030,000100,000单位售价(元)预算销售额（元）----预计现金回收款所有销售都为赊销。皇家公司的收款方式为：销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回3月31日的30,000元应收帐款余额将全部收回。销售预算20,00050,00030,000100,00
5、010101010200,000500,000300,0001,000,000四月五月六月季度预算销售（单位）单位售价(元)预算销售额（元）预计现金回收款四月五月六月季度应收帐款-3/3130,00030,000现金回收款总额预计现金回收款30,00030,000四月份销售额70%x200,000140,000140,00025%x200,00050,00050,000170,000应收帐款-3/31现金回收款总额四月五月六月季度预计现金回收款30,00030,000140,000140,00050,00050,000五月份销售额70
6、%x500,000350,000350,00025%x500,000125,000125,000170,000400,000四月五月六月季度四月份销售额70%x200,00025%x200,000应收帐款-3/31现金回收款总额预计现金回收款30,00030,000140,000140,00050,00050,000350,000350,000125,000125,000六月份销售额70%x300,000210,000210,000170,000400,000335,000905,000四月五月六月季度五月份销售额70%x500,00
7、025%x500,000四月份销售额70%x200,00025%x200,000应收帐款-3/31现金回收款总额生产预算销售预算生产预算已完成生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。生产预算皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。3月31日,共有4,000单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。销售量20,000加：计划期末库存所需总量---减：期初存货生产数量----生产预算从销售预算得出四月五月六月季度生产预算20,00010,00030,000---四月五月六月季度销售量加：计划期末库存所需总量减
8、：期初存货生产数量---五朋份销售量50,000单位计划百分比20%计划库存10,000单位生产预算3月31日期末库存20,00010,00030,000---4,00026,000---减：期初存货销售量所需总量生产数
