全面预算编制举例.ppt

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1、第二节全面预算编制举例（五）直接人工预算（二）生产预算（七）产品成本预算（四）直接材料预算（一）销售预算（六）制造费用预算（三）资本支出预算（十三）预计资产负债表（十四）预计现金流量表（十二）预计利润表（十）其他收支预算（九）销售及管理费用预算（十一）现金预算（八）期末存货预算主要内容一、销售预算销售预算主要列示分季度和全年的预计销售量、销售单价和销售收入。通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：1、预计销售收入＝预计销售单价×预计销售量2、预计应收款项＝预计销售收入＋预计增值税销项税额3、预计现金收入＝收回以前季

2、度应收款项＋收回本季度应收款项假设A企业预计2010年每季度的最大销售量为4000件，最小销售量为2000件，一、二、三、四季度最有可能实现的销售量依次为2000件、3000件、4000件、3000件，A企业年最大生产能力为10000件。单位产品售价0.8万元，每季度应收款项的60%当季收到，39%下季收到，1%为坏账，预计第一季度收回上年第四季度应收账款585万元，增值税税率为17%。季度一二三四全年预计销售量（件）200030004000300012000预计销售单价（万元）0.80.80.80.80.8预计销售收入（万元）16002400320024009600季度一二三

3、四全年预计销售收入16002400320024009600预计增值税销项税额2724085444081632预计应收款项187228083744280811232收回上季度应收款项58573010951460——收回本季度应收款项1123168522461685——预计现金收入170824153341314510609二、生产预算生产预算是根据销售预算编制的，列示分季度和全年的预计生产量。预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：预计生产量＝预计销售量+预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量上季度期末产成品存货一般都按本

4、季度预计销售量的一定比例确定。假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。季度一二三四全年预计销售量200030004000300012000加：期末存货300400300220220合计230034004300322012220减：期初存货200300400300200预计生产量210031003900292012020三、资本支出预算资本支出预算是根据生产预算编制的，当生产能力不能完成预计生产量时，就要扩大生产能力，这时，就要编制资本支出预算。A企业预计生产能力为年12020件，在销售预算中已知年生产能力只有10000件，为完成

5、预计生产量，拟添置400万元的机器设备，资本支出预算如下所示：项目购置时间投资金额预计使用年限期满净残值年折旧额资本成本机器设备2010年年初4006年166410%四、直接材料预算直接材料预算是根据生产预算编制的。主要列示分季度和全年的材料采购量和材料采购成本。即预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：（1）预计直接材料采购量＝预计生产量×单位产品耗用量＋预计期末材料存货量－预计期初材料存货量（2）预计采购成本＝预计单位采购成本×预计直接材料采购量（3）预计应付款项＝预计采购成本＋预计增值税进项税额（4）预

6、计现金支出＝支付以前季度应付款项＋支付本季度应付款假设A企业生产的甲产品只耗用一种丁材料，单位产品消耗丁材料定额为20公斤，每公斤单位成本50元，每季度期末材料存货为下一季度材料耗用量的20%，年末丁材料存货预计为9200公斤，每季度材料采购款（包括买价和增值税进项税额）的40%于当季以现金支付，60%于下一季度支付。第一季度应支付上年应付账款140万元，增值税税率为17%。季度一二三四全年预计生产量210031003900292012020单位产品材料消耗定额2020202020预计材料耗用量42000620007800058400240400加：预计期末材料存货124001

7、56001168092009200减：预计期初材料存货84001240015600116808400预计材料采购量46000652007408055920241200单位采购成本（元）5050505050预计采购成本（万元）2303263702801206季度一二三四全年预计采购成本2303263702801206预计增值税进项税额（17%）39556348205预计应付款项2693814333281411支付上季度应付款项（60%）140161229260——支付本季度应付款项（40%）1