全面预算编制的准备

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1、企业全面预算管理工商管理学院刘崇明2008年9月第六章全面预算编制的准备预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。企业预算之前必须做好充分的准备工作。全面预算编制的准备工作包括：制订全面预算编制的原则、确定全面预算编制的程序和起点设计全面预算编制的表格、编写并颁布全面预算编制大纲等。第一节全面预算编制的原则四、可行性原则三、真实性原则二、全面性原则一、目标性原则五、人本化原则第二节全面预算编制的程序和起点所谓“自上而下”程序，是指在编制预算时首先上级下达目标或草案；然后，下级分解、落实并完善、修改后反馈；最后，上级最终确定。所谓“自下而上”程序，是指在编制预算时，首先

2、由下级部门向上级提报草案；然后，上级对下级的目标或草案进行综合平衡，最终确定预算方案的编制程序。一、全面预算编制的程序编制预算的期间不同，编制预算的程序也有所不同。以编制年度预算为例，说明编制全面预算的程序。（一）下达预算目标（二）编制草案上报（四）审议批准（五）下达执行（三）审查平衡公司董事会预算委员会预算管理办公室各责任中心年度经营目标制订预算方针测算预算目标审批预算目标下达预算目标分解预算目标主管领导审议编制预算草案预算编制大纲审查预算草案可否修改预算草案批准预算审议预算平衡汇总预算下达预算下达预算执行预算可否NNYY图6-1全面预算编制流程图二、全面预算编制的起点财务预算也称总

3、预算，是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，各项预算之间，前后衔接、相辅相成，存在着严密的勾稽关系，形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理体系。从其内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算（资本预算）筹资预算、财务预算四大部分。全面预算编制顺序实际上所要处理的是财务预算和长期投资预算之间的关系问题。毫无疑问，作为全面预算的四个组成部分，企业应当按照先经营预算、长期投资预算、筹资预算，后财务预算的顺序编制全面预算。（一）以生产为起点编制全面预算预算编制的起点主要有两种图6-2以生产为起点编制的全面预算的流程图战略规划经营目标采购预算存货预算产品产量预算销售预

4、算长期投资预算制造费用预算直接人工预算直接材料预算期间费用预算产品成本预算利润预算筹资预算现金预算资产负债预算（二）以销售为起点编制全面预算图6-3以销售为起点编制全面预算的流程图战略规划经营目标销售预算直接人工预算生产预算资产负债预算产品成本预算利润预算采购预算存货预算制造费用预算直接材料预算期间费用预算筹资预算现金预算长期投资预算预算编制的多起点论是混淆了“预算起点”、“预算重点”与“预算目标”的概念。根据发展战略、发展阶段和经营目标，企业的预算管理可以以“现金流量”、“成本”、“长期投资”为重点，也可以以“目标利润”、“目标成本”为目标，而不可能以“目标利润”、“现金流”、“成本

5、”以及“长期投资”为预算编制的起点。第三节全面预算表格的设计一、全面预算表格的设计原则设计原则明晰性原则全面性原则系统性原则二、全面预算表格体系全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。利润预算表营业利润预算表投资收益预算表营业外收支预算表主营业务收入预算表主营业务税费预算表其他业务利润预算表主营业务成本预算表营业费用预算表管理费用预算表财务费用预算表应收账款预算表销售量预算表销售价格预算表库存商品预算表制造成本预算表产品产量预算表分部门费用预算表综合性费用预算表折旧预算表直接人工成本预算表直接材料成本预算表制造费用预算表材料消耗预算表材料价格预算

6、表材料采购预算表工时定额预算表总工时预算表小时工资率预算表费用定额预算表折旧预算表修理费预算表三、全面预算表格的分类（一）按预算表的功能不同，可以分为主表、附表和基础表主表、附表、基础表的概念是动态的、可变的。（二）按预算表反映的内容不同，可以分为经营预算表、长期投资预算表、筹资预算表和财务预算表（三）按预算表所反映内容的角度不同，可以分为按预算项目编制的表、按预算部门编制的表和按产品编制的表。四、全面预算表格的格式设计（一）主表的设计基本内容有三项：1.项目内容；2.预算项目总额；3.细化预算指标（二）附表的格式设计基本内容主要有四项1.预算项目；2.预算基础数据；3.计算关系；4.

7、预算指标数据（三）基础表的格式设计预算人员需要根据数据资料的内容和表现形式灵活设计基础表的格式第四节预算编制的期间与时间一、全面预算的编制期间全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需要而定。在预算的编制过程中，需要结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。二、全面预算的编制时间全面预算的编制时间因企业而宜，主要取决于以下五个因素：1.企业规模大小和组织结构、产品结构的复杂程度。2.企业对预算编制的熟练程度。3.企业编制预算的方法和工