全面预算编制浅谈

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1、全面预算编制浅谈【摘要】预算编制是对企业未來行动和业绩实施的有效控制方式，随着中石化改革的不断深入，财务系统需耍更加合理有效的为企业提供全面、真实、及吋的预算信息。作为中石化的下属单位，我们应根据油出的发展趋势不断改革与创新，顺应新形势下财务管理的发展潮流。【关键词】预算编制；零基预算；滚动预算；全面预算全面预算是由一系列单项预算组成的有机整体，是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划，由一整套预计的财务报表和其他附表构成，用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。一般而言，全面预算按其内容可分为成本预算、财务费用预算和资本性支出预算。主要分类如下：（一）

2、成本预算成木预算是指企业日常发生的各项基木业务活动的预算。其主耍包括销售预算、成本预算（生产成本预算又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、折旧预算）、管理费用预算。由于企业的供应、生产和销售是企业最基本的经营活动，因此成本预算乂被称为基本预算。（-）财务费用预算财务费用预算是是企业关于资金筹措和使用的预算。口前，公司主要是根据各三级单位的生产情况在营运资金方面进行预算，由于外部市场资金无法及时结算等原因致使公司大量资金无法及时到位，为适应公司生产经营的资金需求，不得不从财资部超定额贷款营运资金，致使财务费用人量增加。但是，这部分资金的超额利率相对较高，公司可以全面

3、筹划，尽量减少财务费用。（三）资本性支岀预算资木性支岀预算是指企业不经常发生的一次性业务的预算，其主耍是针对企业长期投资决策编制的预算，如厂房扩建人修、购建固定资产预算等，这类预算数额一般较大，在决策时多由经营管理部门集体预算。虽然成木预算、财务费用预算和资木性支出预算各有侧重，但在实际编制时却是密不可分的，在编制报衣吋应统一筹划。现就全面预算中的几种编制方式结合物探公司的实际做如下阐述：一、传统预算方式传统预算是指根据预算期内止常可能实现的某一业务量水平（稳定内容）而编制的预算表。该预算编制方式一般不考虑相应业务量水平的变化，编制过程较为简单。因此大多数企业使用此种预算方

4、式时都要有相应的预算说明，一般在业务量相对稳定的企业和部门屮使用，例如，口前用此方式核算的三级单位主要是供应公司、培训中心、小车队、电视台等。二、零基预算方式零基预算就是以零为基数编制的预算，在预算编制吋，对于所有的预算支出均以零字为基底，不考虑其以往情况如何，对每项预算内容都根据生产经营的客观需求和一定期间内资金供应的实际可能做出最先进的估计。（与传统的预算编制方法最大的区别是：不承认现状是合理的，并月•未来不是现在的继续）现公司可以根据各单位对资金使用急需性将成本分为约束性成木和酌量性成本。其屮：⑴约束性同定成本基本是不可变动的（折旧费无论使用与否必须发生）；⑵约束性变

5、动成本是根据上级计划或实际情况发生的必要性变动费用；⑶酌量性固定费用是在固定资产的基础上衍生出的相关费用或大额的不可控费用；⑷酌量性变动费用是可控的相关变动费用。目前在公司成本费用压缩10%的严峻生产经营形势下，酌量性变动成本是主要的费用压缩点。可使用方法如下：⑴列示费用的开支方案。企业内部的各冇关部门根据经营目标和各部门的具体任务，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用（科室费用）；⑵进行成本效益分析。财务部门组织相关人员对各部门的预算方案进行汇总分析，对于不可缺少的约朿性费用要保证资金及吋到位，对于酌量性费用可进行成本效益配比，适度安排（专项资金）；⑶分配预算资

6、金。根据重要性原则进行分配。现行公司的成木预算指标采用的是“由上而下''分配成木的形式。公司首先根据中石化的定额指标和工作量确定收入，再由相关科室依据施工设计确定项目成木，最终形成冃标利润。这样虽然能够把成本支出控制在总量范围内，但冃标成本并不能准确的反映企业实际的成本消耗，也不完全符合成本控制的实际目的。采用零基预算方式就是完全否决现有的预算基数，从四级单位开始，重新估算所用成木。（例如，油料费用可以根据同种型号车辆为标准来确定百公里耗油量，从而在可浮动范围内估算出小队车辆的油耗总金额。）以小队成本为基数，科学预测出三级单位的成木，进而统计出公司的总成木，若公司再结合采用

7、“口下而上”的成本预算方式，便可以使其指标与实际生产相结合了。目前，公司使用此方法的单位主要是中东海外项目等新区。三、滚动预算方式滚动预算是指在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，并如此向后滚动，从而使预算始终都是在一•个事先约定的期间内持续不断产生影响的预算。这种方式与传统的定期预算相比①可保持预算的完整性、连续性，从动态屮把握企业未来的发展趋势;②有利于企业将近期预算和远期预算很好地联系和衔接起来，保证企业经营管理工作稳定有序地进行；③可保持预算的及时性、客观性，真正做到“