城建税、教育费附加.ppt

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1、第十章行为目的税第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述城市维护建设税是对从事生产、经营取得收入的单位和个人，以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据征收，税款专项用于城市、县城、乡镇维护建设方面的一种税。特点具有附加税性质税款专款专用根据城镇建设规模实行地区差别比例税率二、纳税人凡在我国境从事生产、经营，缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人都是城市维护建设税的纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。【例题】（2005判断题）凡是缴纳增值税、消费税、

2、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（）【答案】错四、城市维护建设税的税率采用地区差别比例税率纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外地区的，税率为1%。由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，按受托方所在地适用其代扣代缴的城建税税率流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用的城建税税率。【例题】（2000年判断题）某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪

3、茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税为750元。（）【答案】对五、计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税。对纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金或罚款，不作城市维护建设税的计税依据，不征城市维护建设税。但对纳税人因偷漏税而被查补或处罚的增值税、消费税、营业税，应作为城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。【例题】（多选题）下列各项中，可以作为城市维护建设税的计税依据的是（）A纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B纳税人享受减免税后

4、实际缴纳的营业税C纳税人偷逃增值税被处的罚款D纳税人偷逃消费税被查补的税款【答案】BD六、城建税的减免城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税和教育费附加也可同时退库。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。七、计算城市维护建设税应纳税款的计算公式为：应纳城市维护建

5、设税=（纳税人实际缴纳增值税+消费税+营业税）×适用税率八、征收管理城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。纳税人缴纳“三税”的地点，原则上就是该纳税人缴纳城建税的地点。附：教育费附加教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。【例题】（2006单选题）某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，

6、被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补交城建税和教育费附加（）。A5000元B7000元C8000元D10000元【答案】B【例题】（2005年单选题）某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城建税和教育费附加为（）。A22.56万元B25.6万元C28.2万元D35.2万元【答案】A