城建税及教育费附加课件.ppt

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1、第七章城建税、教育费附加会计第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、计税依据及应纳税额的计算三、账务处理四、纳税申报与缴纳31-Jul-21（一）概念一、城市维护建设税概述31-Jul-21（二）城建税特征1.属于一种附加税2.税款专款专用---为了筹集城市维护和资金的不足而开征的，其资金专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。3.根据城镇规模设计不同的比例税率4.征税范围较广31-Jul-21（三)、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。31-Jul-21（四)、税率（1）市区7%（2）县城、镇

2、5%（3）不在市、县、城、镇1%受托方扣缴“三税”的纳税人，按受托方所在地使用税率计算代扣代缴的城建税。31-Jul-21(五)、税收优惠31-Jul-21二、计税依据及应纳税额计算（一）.城建税的计税依据1.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。2.纳税人违反“三税”，被补查“三税”和被处以罚款时，应对其偷漏的城建税进行补税和罚款。3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。4.进口不征、出口不退。31-Jul-21（二）.城建税的税额计算应纳税额＝（实际缴

3、纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率P153例7-1、7-231-Jul-21三、账务处理营业税金及附加应交税费---应交城市维护建设税31-Jul-21四、纳税申报与缴纳（一）纳税地点缴纳“三税”的地点。但属于下列情况的企业、单位，其纳税地点为：1.2.3.4.（P152）（二）纳税期限与“三税”纳税期限一致31-Jul-21第二节教育费附加（一）概念31-Jul-21（二）计征依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。（三）计征比率现行教育费附加征收比率为3％。31-Jul-21（

4、四）计算应纳教育费附加＝(实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×3％P154例7-331-Jul-21(五)、税收优惠31-Jul-21（六）、账务处理。教育费附加会计处理应设置“营业税金及附加”“应交税费—应交教育费附加”账户。31-Jul-21