城建税和教育费附加

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1、城市维护建设税与教育费附加第一节城市维护建设税一、城市维护建设税的特点与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：1．税款专款专用，具有受益税的性质。2．属于一种附加税。3．根据城建规模设计税率。按照纳税人所在地的不同，城建税税率分三档：7％，5％，1％。4．征收范围较广。二、城建税的基本规定（一）城建税的征税范围城建税征收的区域范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。（二）城建税的纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营

2、的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省级人民政府根据实际情况确定。外商投资企业和国外企业暂不缴纳城市维护建设税。【例题·单选】下列不属于城建税纳税人的有（）。A.建制镇交纳增值税的私营企业B.农村交纳增值税的个体工商户C.市区缴纳营业税的外商投资企业D.县城缴纳营业税的事业单位【答案】C（三）城建税的税率1．城建税税率的基本规定城建税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为

3、1％。纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7％、5％、1％的税率缴纳城市维护建设税。2．城建税税率的特殊规定具体特殊情况适用税率及规定代征代扣城建税缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率）流动经营无固定纳税地点缴纳“三税”所在地的规定税率货物运输企业代开发票纳税人，代开货物运输业发票时凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3％征收营业税，按营业税税款7％预征城建

4、税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的征减或者免征的城市维护税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一征期退税。铁道部应纳城建税的税率鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，财政部对此作了特殊规定，税率统一为5％。【例题·单选】甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（）万元。（2007年）A.1.96B.0.75C.2.71D.1.31【答案】C【例题·多选】下列关于城建税税率的说法正确

5、的是（）。A.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工厂庆高尔夫球具礼品，其代收代缴城建税税率为7%B.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工厂庆高尔夫球具礼品，其代收代缴城建税税率为5%C.某镇自开票运输公司按规定为某县一运输企业代开发票时按照其应征营业税款的7%预征城建税D.某镇自开票运输公司按规定为某县一运输企业代开发票时按照其应征营业税款的5%预征城建税E．铁道部集中缴纳的营业税应纳城建税的税率统一为5％【答案】BCE（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。【例题·单选】下列项

6、目中，不作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人被认定为偷税少缴的增值税款B.纳税人被认定为抗税少缴的消费税款C.纳税人欠交补交的营业税D.对欠缴增值税加收的滞纳金【答案】D（五）城建税的税收优惠1．海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。【例题·单选】某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，20

7、07年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税()万元。（2008年）A．2．80B．3．08C．2．52D．5．81【答案】B【解析】城建税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计缴城建税。应纳城建税=（40+4）×7%=3.08（万元）。3．其他减免税规定【相关链接】城建税与教育费附加的税收优惠政策可以合并记忆，因为二者的征免规定一般情况下是一致的。【例题·多选题】下列关于城市维护建设税的说法中正确的有()。（2006年）A．海关对进口产品代征消

8、费税的，不代征城市维护建设税B．对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库