新医院会计制度讲义4.ppt

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1、（八）固定资产1.主要变化固定资产价值标准提高；500→1000（专用设备800→1500）取消固定基金→增设待冲基金；取消提取修购基金→计提折旧；明确后续支出的会计处理；增设“固定资产清理”科目盘盈固定资产计价变化；重置完全价值→按同类或类似资产市场价格确定的价值2.确认固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。3.初始计量和记录（1

2、）外购的固定资产成本=买价+相关税费+交付使用状态前可直接归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照市场价格的比例对总成本进行分配借:固定资产或在建工程贷：银行存款等其他应付款（质量保证金）使用财政补助、科教项目资金购入借：财政项目补助支出、科教项目支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等借：固定资产/在建工程贷：待冲基金（2）自行建造的固定资产成本=交付使用前所发生的全部必要支出。（3）改建、扩建、大型修缮后的固定资产成本=原账面价值+发生的支出—减去变价收入—拆除部分的账面价值【提示】

3、正确区分账面价值和账面余额。借：在建工程累计折旧贷：固定资产借：在建工程贷：银行存款借：银行存款其他支出贷：在建工程借：固定资产贷：在建工程（4）融资租入的固定资产成本=协议或者合同确定的价款+运输费+途中保险费+安装调试费等借：固定资产贷：长期应付款银行存款（5）无偿调入或接受捐赠的固定资产成本=市场价格或凭据注明的金额+相关税费借：固定资产或在建工程贷：银行存款其他收入4.固定资产折旧（1）折旧资产范围：除图书和已提足折旧仍继续使用外所有固定资产。（2）折旧方法：直线法（年限平均法或工作量法），均不考虑预计净残值【注】确需采用其他折旧方法

4、的，应按规定报经审批。（3）折旧政策按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提；融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧；更新改造后延长使用年限的：重新计算折旧额（4）账务处理借：待冲基金（财政补助科教资金形成）医疗业务成本（医疗及辅助活动）管理费用（行政及后勤部门）其他支出（经营出租）贷：累计折旧【提示】要求：在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占比例【解析】旧制度下用财政性资金购买资产时形成支出，它反映的是预算支出的发生，没有办法计提折旧。而现在同时对这部分资产计提

5、折旧，预存到“待冲基金”里。等到资产要被摊销或者存货被领用的时候，不再反映为成本费用，而是冲销待冲基金。医院就可以把财政资金和非财政资金形成的资产区分开来，通过“待冲基金”对财政资金形成的资产进行过程性管理。同时，又在一个会计体系中体现了预算信息和财务信息。5.后续支出资本化处理增加使用效能/延长使用寿命一般为改扩建、大型修缮支出费用化处理维护正常使用一般为修理支出（1）资本化支出为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的后续支出，应当计入固定资产账面价值，通过“在建工程”科目核算。（2）费用化支出为了维护固定资产的正常使用而发生的修理

6、费等后续支出，应当计入当期费用，借：医疗业务成本管理费用贷：银行存款6.处置固定资产（1）出售、报废、毁损→“固定资产清理”科目核算【提示】过程管理，设置两个明细科目（国有资产管理规定）。①借：固定资产清理—处置净收入贷：应交税费、银行存款等②借：银行存款/其他应收款（赔偿）贷：固定资产清理—处置净收入③借：固定资产清理—处置净收入贷：其他收入/应缴款项[按规定上缴时]【提示】与国有资产管理的规定相适应。6.处置固定资产（1）出售、报废、毁损→“固定资产清理”科目核算【提示】过程管理，设置两个明细科目（国有资产管理规定）。①借：固定资产清理—

7、处置净收入贷：应交税费、银行存款等②借：银行存款/其他应收款（赔偿）贷：固定资产清理—处置净收入③借：固定资产清理—处置净收入贷：其他收入/应缴款项[按规定上缴时]【提示】与国有资产管理的规定相适应。④转入清理a.若有财政补助/科教资金和自有资金共同购买的借：固定资产清理—处置资产净额累计折旧待冲基金贷：固定资产b.若仅有自有资金形成的借：固定资产清理—处置资产净额累计折旧贷：固定资产c.仅有财政补助/科教资金形成借：固定资产清理—处置资产净额累计折旧贷：固定资产借：待冲基金贷：固定资产清理—处置资产净额⑤借：其他支出贷：固定资产清理—处置资

8、产净额c.仅有财政补助/科教资金形成借：固定资产清理—处置资产净额累计折旧贷：固定资产借：待冲基金贷：固定资产清理—处置资产净额b.若仅有自有资金形成的借：固定资产