第4章营业税法.ppt

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1、第四章营业税法第四章营业税法营业税概述营业税基本要素营业税的计算营业税征收管理纳税申报与账务处理本章学习效果测试第四章营业税法第一节营业税概述一、营业税概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。二、营业税特点(一)征税范围广、税源普遍(二)分行业设置税目税率(三)实行价内税第四章营业税法第二节营业税的基本要素一、征税范围(一)征税范围的一般规定包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。具体设置了9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、

2、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产第四章营业税法单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。【思考4-2】某企业为鼓励为企业做出突出贡献的科技人员，给每人奖励了一套三居屋的房屋。为支援西部大开发，将自己的生产技术无偿捐赠给西部的企业。试分析该企业这两项业务是否要缴纳营业税？为什么？第四章营业税法(二)征税范围的特殊规定1.混合销售行为2.兼营行为3.营业税征收范围仅限于我国境内4.营业税征收范围均指有偿行为第四章营业税法【思考4-3】下列需缴纳营业

3、税的有()。A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务；B.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务；C.所销售的不动产在境内；D.转让无形资产在境外使用。第四章营业税法二、纳税人营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。包括企业、行政及事业单位、个体户和个人。【思考4-4】下列单位应缴纳营业税的有()A.自来水公司B.搬家公司C.广告设计公司D.家电维修中心出售化妆品第四章营业税法营业税的扣缴义务人：1.委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务

4、人；如果金融机构将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位和个人，以经办机构为扣缴义务人。2.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。第四章营业税法4.单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款，以售票者为扣缴义务人。5.分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。6.个人转让除土地使用权以外的其他

5、无形资产，以受让者为扣缴义务人。第四章营业税法【思考4-5】个人转让专利技术时，营业税的扣缴纳义务人是()A.专利审批机关B.专利权的受让者C.该转让人所在单位D.该转让人的上级单位税款。第四章营业税法三、税率营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，基本税率为3%和5%。税率、税目的调整权限在国务院。第四章营业税法第三节营业税的计算一、计税依据营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。二、营业税的计算营业税应纳税额=营业额×税率消费税。

6、第四章营业税法(一)交通运输业一般以实际收入为计税依据。1.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。2.联营运输业务即联运业务，以实际取得的营业收入为营业额。【例4-1】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为多少？第四章营业税法(二)建筑业1.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他

7、人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。2.从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。第四章营业税法3.纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税；如纳税人将自建的房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)，除按销售不动产征收营业税外，其自建行为还应按建筑业缴纳营业税，自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，按组成计税价格确定。组成计税价格=工程成本

8、×(1＋成本利润率)÷(1－营业税税率)第四章营业税法【例4-2】某建筑公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，计算该公司应缴营业税。第四章营业税法(三)金融保险业1.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。2.外汇转贷业务的营业额为