《营业税法》PPT课件

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1、税法郑州轻工业学院经济管理学院谢阳春2012年9月1第四章营业税法2第四章营业税法重点内容2.税目与税率3.计税依据4.应纳税额的计算1.纳税义务人与征税范围5.税收优惠、征收管理3第一节营业税的基本原理营业税与增值税的关系：区别：第一，在征税范围上，截然不同。增值税的征税范围就是营业税的非应税项目，反之营业税的征税范围就是增值税的非应税项目，所以在税制设计模式上二者是一种平行模式，对同一行为取得的同一种收入是不重复征税的，没有交叉点，即征税范围上是互相排斥的。第二，和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价内税。联系：二者存在着增值税与营业税的兼营或混合销售的问题。4增值税扩

2、围改革简介：自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。5征税范围与纳税人应纳税额的计算P9税收优惠征收管理纳税义务人：注意代扣代缴规定P8税目与税率：9个税目P7计税依据：营业额税率：按行业设计兼营与混合销售暂行条例规定其他规定纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点全额计税：价+价外余额计税：列举行业及项

3、目税务机关核定计税价格营业税法基本内容框架6交通运输业3％建筑业3％金融保险业5％邮电通信业3％文化体育业3％娱乐业5％--20％服务业5％转让无形资产5％销售不动产5％P67第二节、纳税义务人一、一般规定二、特殊规定：P121三、扣缴义务人：P122三种应税行为境内的具体规定P68第三节、应纳税额的计算注意：1、营业税应纳税额＝营业额×税率，教材中对营业税的计税依据及应纳税额是分别按行业讲解的，内容繁杂，不容易理解。在此，将体系稍做调整。2、营业税计税依据（营业额）的一般规定：P1263、重点建筑业、金融保险业应纳税额的计算。即营业税的计税依据9一、交通运输业应纳税额的计算1、交

4、通运输业营业税计税依据：P126（1）一般情况下：全额计税（2）差额计税的规定：2、交通运输业营业税应纳税额计算举例：P132例4-1注意其实质10二、建筑业应纳税额的计算2、建筑业营业税计税依据：P127（1）分包工程：差额计税（2）装饰劳务：（3）建筑业劳务（不含装饰劳务）：（4）安装工程：（5）自建行为P12：3、建筑业营业税应纳税额计算举例：P1311自建行为营业税处理自建行为是指纳税人自已建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人将自建房屋对外销售（包括个人自建自用住房销售），其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。税目各税目应纳税额建筑业

5、的营业税应纳税额=组成计税价格×3％组价=工程成本×（1+成本利润率）÷（1－3％）销售不动产的营业税应纳税额=销售价格×5％P1112【答案】D【解析】(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元）【例题·单选题】某建筑公司于2012年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为（　）万元。A.66B.152.34C.66.09D.160.3

6、8属建筑业劳务13【解析】甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000－7000）×3％=270（万元）乙建筑公司建筑业营业税=7000×3％=210（万元）房地产公司应纳销售不动产营业税=4000×5％=200（万元）【例题·计算题】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。要求：分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。14【解析】建筑企业自建不动产自用不纳营业税，自建不动产

7、出售部分应交两个税目的营业税：（1）自建行为营业税=组价×3％=4000×40％×（1+10％）÷（1－3％）×3％=54.43万元（2）销售不动产营业税=售价×5％=7000×5％=350万元自建不动产出售共纳营业税=54.43＋350=404.43万元【例题·计算题】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40％售给另一单位，取得销售收入7000万元，其余自用。（当地营业税成本利润率为10％）15三、金融保险业应纳税额的计算注意：从事代理业务，