《税法营业税》PPT课件

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1、第十六讲(下）第四章营业税（上）流转三税的博弈区别：①三者之间的关系②各自具体的征税范围③结合产业划分④税负轻重⑤与计税价格的关系（价内与价外、从价与从量）⑥纳税环节⑦重要性及难易程度增值税消费税营业税34533第一节概述一、概念二、特点知识框架征税范围9个税目税基提供应税劳务七大行业营业额转让无形资产两种行为（转让额）销售不动产（销售额）1、全额（全部价款+价外费用）2、差额（或余额）列举行业及项目3、组价（上）税率（按行业及特定行为设计)3%4个税目（交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业）5%4个税目（金融保险业、服务业、转

2、让无形资产、销售不动产）其中：居民个人出租居住用房3%娱乐业：台球、保龄球5%一般20%音乐茶座等5%—20%（下）（三）计征简便，征税效率高(四)减免税优惠严格四个难点：余额计税扣缴义务人减免税境内【例题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%【答案】AD第二节纳税人与征税范围一、纳税人（一）一般规定（二）特殊规定（三）扣缴义务人（上）第十七讲提问1、知识框架(含9个税目及税率）2、难点（三）扣缴义务人（下）【例题】下列各项中，

3、属于营业税扣缴义务人的有（　）。（2001年考题）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人【答案】BCD二、征税范围（一）一般规定注意境内判断题：中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务需交营业税。应税劳务视同有偿多次重复征税：工程物资+两道营业税（二）税目按行业和特定行为设计。九个税目，重点1、2、3和9，尤其2、9结合考。讲授方式：分述，一步到位法。1、交通运输业（1）税目注意①装卸搬运（搬家）②远洋运输企业提供的程租

4、、期租业务及航空运输企业提供的湿租业务。光租与干租租赁业③公路经营企业收取的高速公路车辆通行费（2）税基一般：特殊3种：①跨国运输业务②联运业务③客运飞机腹舱联运业务练习4题1、某运输公司2007年8月份取得国内货运收入250000元，装卸搬运收入35200元；当月还承揽一项国际运输业务，全程运费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元。计算该运输公司8月份应纳营业税税额。（250000+35200+38000–20000）×3%2、某汽车运输公司本年5月取得货运收入200000元；托运装卸

5、收入30000元；代政府有关部门收取建设基金10000元。另取得货物堆存收入5000元。计算该汽车运输公司应纳营业税额。（200000+30000+10000）×3%+5000×5%=7450（元）3、某汽车运输公司本年6月承接一项国内联营货运业务，全程运费100000元。途中改由某船运输公司和其他汽车运输公司运抵目的地，按合同规定，付给船运公司和其他汽车运输公司运费分别为50000元和10000元，并支付装卸费5000元。计算该笔业务应纳营业税额。（100000—50000—10000—5000）×3%=1050（元）4、某城市远洋运

6、输企业有职工320人，适用企业所得税税率33%，2002年度发生以下经营业务：　（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。　（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日～10月（1）运输收入营业税＝（8600＋200）×3%＝264（万元）　　（2）取得甲公司租金收入为期租业务收入，应按交通运输业税目处理，　　应纳营业税＝240×3%＝7.2（万元）　　（3）取得乙公司租金收入为光租业务收入，应按服务业

7、税目处理，　　应纳营业税＝160×5%＝8（万元）　　应纳营业税合计＝264＋7.2＋8＝279.2（万元）2、建筑业结合销售不动产（1）税目又分5个子目。修缮区分修理修配(2)税基一般特殊：①总包人分包人/转包人②纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。③自建行为建筑公司或房地产开发公司自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（

8、不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。根据用途，分为5种情况第一，自建后自用第二，自建后销售自建自用不交营业税销售交营业税建筑业销售不动产