2020税务师《税法二》综合分析题练习.doc

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1、xx税务师《税法二》综合分析题练习综合题一某市一家手机生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的xx年应纳税所得额为-200万元。xx年度生产经营情况如下：(1)取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元;(2)销售成本2200万元，营业税金及附加320万元;(3)发生销售费用1340万元(其中广告费900万元);(4)管理费用960万元(其中支付给其他企业的管理费为30万元);(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);(6)投资收益34万元，系从深

2、圳联营企业分回的税后利润;(7)营业外支出80万元(含支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元);(8)已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。要求：根据上述资料，计算该企业xx年实际应缴纳的企业所得税税额。1.该企业xx年所得税前可扣除的销售费用()万元。A1000B1200C1220D1340【答案】C【解析】该企业xx年所得税前可扣除的销售费用：广告费扣除限额=(5000+200)×15%=

3、780(万元)，小于实际发生额900万元，本年度只能税前扣除780万元。该企业xx年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220(万元)2.该企业xx年所得税前可扣除的管理费用()万元。A930B940C950D960【答案】A【解析】该企业xx年所得税前可扣除的管理费用：企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业xx年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930(万元)3.该企业xx年所得税前可扣除的财务费用()万元。A6.5B7.5C8.5D12.5【答案】B【解析】该企业xx年所得税前可扣除的财务费用：非金融企业向非金融

4、企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。该企业xx年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9/12=7.5(万元)4.该企业xx年所得税前可扣除的营业外支出金额()万元。A20B25C27D80【答案】C【解析】该企业xx年所得税前可扣除的营业外支出金额：支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。该企业xx年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27(万元)5.该企业xx年应纳税所得额()万元。A365.3B389.6C40

5、1.3D451.2【答案】C【解析】该企业xx年应纳税所得额：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)该企业xx年应纳税所得额=5000+200-2200

6、-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(万元)6.该企业xx应纳所得税额()万元。A75.325B78.625C81.625D91.255【答案】A【解析】该企业xx应纳所得税额=401.3×25%=75.325(万元)。