事业单位资产的核算.ppt

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1、第三章事业单位资产的核算流动资产（现金，各项存款，应收及预付款项，存货等）对外投资（债券投资，其他投资等）固定资产（房屋建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书等）无形资产（专利权，商标权，土地使用权，非专利技术，著作权，商誉等）第一节流动资产现金核算一、内容1.钱账分管——会计管账不管钱，出纳管钱不管账2.遵守现金的使用范围（8条）3.严格现金收付手续——事业单位办理任何现金收支都必须以合法的原始凭证为依据4.遵守库存现金的限额——3~5天日常开支，不得超过15天5.不得坐支现金——收支两条线，防止作弊（坐支：用收入的现金直接办理现金支出）6.如

2、实反映现金库存情况——日清月结，账实相符二、主要账户现金——借方记增加，贷方记减少，借方余额——设置“现金日记账”，月末余额与“现金总账”的余额相符——有外币现金的单位，应分别按人民币现金、外币现金设置“现金日记账”三、账务处理1.现金收入主要途径从银行提取现金收入转账起点以下的余额销售款职工交回的差旅费账务处理：①提取银行现金借：现金贷：银行存款②销售取得的收入借：现金贷：经营收入应交税金—应交增值税（销）③交回差旅费借：现金事业支出贷：其他应收款——XX2.现金支出账务处理：①预借差旅费借：其他应收款——XX贷：现金②行政人员报销差旅费借：事业支出贷

3、：现金③行政部门购买办公用品借：事业支出贷：现金企业：管理费用3.现金清查账务处理企业：待处理财产损益预算：①现金短缺（盘亏）批准前借：其他应收款——现金短缺贷：现金批准后借：现金（责任人或保险公司赔偿）事业支出——其他费用（原因不明）贷：其他应收款————现金短缺②现金溢余（盘盈）批准前借：现金贷：其他应付款——现金长余批准后借：其他应付款——现金长余贷：现金应缴预算款批准前的盘亏批准后的盘亏批准后的盘亏批准前的盘盈银行存款核算一、内容1.银行存款户的开立——原则（5个）2.银行转账结算方式——大宗买卖尽量走账3.结算纪律——不准出租、出借账户；不准签

4、发空头支票和远期支票；不准套取银行信用二、主要账户银行存款——资产类，借方增加，贷方减少，期末余额在借方——设置“银行存款日记账”，日清月结三、账务处理（收付实现制）1.银行存款收入①收到上级拨入事业经费借：银行存款贷：财政补助收入②销售产品借：银行存款贷：经营收入应交税金——应交增值税（销项税额）③收回应收款借：银行存款贷：应收账款2.银行存款支出①拨付所属单位待核销经费借：拨出经费贷：银行存款②支付所欠货款借：应付账款贷：银行存款③购买办公用品借：事业支出贷：银行存款四、银行存款日记账的核对——至少每月核对一次主要包括三个环节：银行存款日记账与银行存

5、款收、付凭证要互相核对，做到账证相符；银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到账账相符；银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要互相核对，以便准确地掌握企业可运用的银行存款实有数。企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项。银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项。企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项。企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项。单位银行存款账面余额＋银行已收单位未收事项－银行已付单位未付事

6、项＝银行对账单余额＋单位已收银行未收事项－单位已付银行未付事项按是否计息：带息票据、不带息票据应收票据利息=应收票据面额×利率×时间应收票据一、内容1.分类2.入账价值——票面金额（企业也是）3.贴现——计算贴现净值的步骤①计算到期值：票据到期值=面值×﹙1＋利率×期限﹚②计算贴现值：贴现息=票据到期值×银行贴现率×贴现期限（算头不算尾）贴现期限=票据有效天数－企业持有天数③计算贴现净值：贴现净值=票据到期值－贴现息按承兑人不同：商业汇票、银行汇票二、主要账户应收票据三、账务处理1.收到应收票据借：应收票据贷：经营收入应交税金——应交增值税（销项税额）2

7、.票据到期收回款项借：银行存款贷：应收票据应收票据的金额到期收回的票面金额已办贴现的应收票据的票面金额持有的应收票据的面值3.应收票据的贴现借：银行存款经营支出贷：应收票据4，贴现票据到期承兑人的的银行账户不足支付，申请贴现的事业单位将会收到银行退回的应收票据和支款通知，银行已从贴现单位的账户中将票款划出。借：应收账款贷：银行存款申请贴现的单位的银行存款账户余额不足，银行逾期贷款处理。借：应收账款贷：借入款应收账款一、内容1.范围：应收账款是指事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的因向客户收取的款项。不包括借出款、备用金、因向职工收取的

8、各种垫付款项等。2.计价：商业折扣——会计上只需按已扣除商业折扣的实际发票价格确