事业单位资产的管理与核算.ppt

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1、第四章事业单位资产的核算第一节流动资产第二节对外投资第三节固定资产第四节无形资产第一节流动资产一、现金二、银行存款三、零余额账户用款额度与财政应返还额度四、应收预付款项的管理与核算五、存货的管理与核算一、现金（一）现金的管理与核算1.现金的概念与管理要求管理要求：（1）钱账分管（2）遵守现金的使用范围（3）严格现金收付手续（4）遵守库存现金的限额（5）不得坐支现金（6）如实反映库存现金情况一、现金2.现金的核算（1）总分类核算为了反映事业单位库存现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金”科目。本科目借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数,借方余额反映库存现金数额。一、现金收入现金时

2、：借：现金支出现金时：借：事业支出贷：银行存款经营支出零余额账户用款额度其他应收款其他收入银行存款事业收入贷：现金其他收入一、现金例4-1某事业单位2011年10月份发生如下现金收入业务：（1）从财政部门为本单位在商业银行开设的零余额账户中提取现金500元，准备购买办公用品。借：现金500贷：零余额账户用款额度500（2）职工张华预借差旅费300元。借：其他应收款——张华300贷：现金300（3）职工张华交会差旅费50元（原借300元，报销250元）。借：现金50事业支出250贷：其他应收款—张华300一、现金（4）以现金480元购买办公用品，存入仓库。借：材料480贷：现金480（5）

3、收到零星杂项现金收入150元。借：现金150贷：其他收入150一、现金（2）现金的明细核算事业单位应设置现金日记帐，出纳人员根据原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。一、现金（3）现金清查的核算包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查。主要手段：实地盘点。现金短缺，未查明原因前：借：其他应收款—现金短缺贷：现金属于现金溢余，未查明原因前借：现金贷：其他应付

4、款—现金长款一、现金查明原因并报领导审批后：属于工作失误造成的短缺，由责任人赔偿收回的借：现金贷：其他应收款—现金短款属于正常误差产生的短缺：借：事业支出—其他费用贷：其他应收款—现金短款属于错收的现金溢余，予以退回借：其他应付款—现金长款贷：现金属于无主款，应作为应缴预算款借：其他应付款—现金长款贷：应缴预算款二、银行存款（一）银行存款的概念与管理要求1.银行存款户的开立会计部门统一在银行开立，避免多头开户。尚未纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，存款中既包括财政资金，又包括非财政资金。已经纳入财政国库单一账户制度改革的事业单位，存款中仅包括财政资金，不包括非财政资金。在财政国库单

5、一账户制度下，财政资金存放在财政单一国库账户中，并通过财政国库单一账户体系直接向收款人支付，不通过银行存款户核算。二、银行存款银行存款账户的管理原则：P662.转账结算方式支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付3.结算纪律不准出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用等二、银行存款（二）银行存款的核算1.银行存款的总分类核算为了反映事业单位银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”科目。本科目借方登记收入的存款数额，贷方登记付出的存款数额，借方余额反映单位银行存款数额。二、银行存款收入银行存款时：借：银行存款贷：财政补助收入事业收入经营收入上级补助收入附属

6、单位缴款财政专户返还收入等二、银行存款付出银行存款时：借：事业支出经营支出对附属单位补助上缴上级支出结转自筹基建拨出经费材料应缴预算款等贷：银行存款二、银行存款例4-2某事业单位尚未纳入财政集中支付制度的改革。2011年1月发生如下银行存款收入业务：（1）收到财政部门拨入事业经费200000元，款项已通过银行收妥。借：银行存款200000贷：财政补助收入200000（2）收到不需要上缴财政的专业业务活动收入2000元，款项已存入银行。借：银行存款20000贷：事业收入20000二、银行存款（3）收到非独立核算的经营业务收入1000元，增值税170元，款项已通过银行收妥。借：银行存款117

7、0贷：经营收入1000应交税金—应交增值税（销项税额）170（4）开出转账支票一张，，从银行存款中支付事业业务活动业务支出15000元。借：事业支出15000贷：银行存款15000二、银行存款（5）开出转账支票一张，按预算管理关系向所属单位拨付经费50000元。借：拨出经费50000贷：银行存款50000（6）开出转账支票购买办公用品款计1000元。借：事业支出1000贷：银行存款1000二、银行存款2.银行存款的明细分类核算事业单