工程财务与会计3货币资金的管理与核算.ppt

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1、3货币资金的管理与核算库存现金的管理与核算1银行存款及其他货币资金的管理与核算2现金最佳持有量的确定33货币资金的管理与核算3.1库存现金的管理与核算库存现金是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。3.1.1库存现金管理的要求（1）控制库存现金使用的范围根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业应在规定的范围内使用库存现金。（2）执行核定的库存限额库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。3货币资金的管理与核算3.1库存现金的管

2、理与核算（3）遵守库存现金收支的规定企业在经营活动中发生的库存现金收入，应及时送存银行，一般不得坐支库存现金。坐支是指将收入的库存现金直接用于支付。3货币资金的管理与核算3.1库存现金的管理与核算3.1.2库存现金的核算库存现金核算应按照序时核算与分类核算相结合的原则进行。（1）现金的序时核算为了详细反映库存现金的收支和结存情况，企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误的原始凭证和现金收、付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记。（2）库存现金的总分类核算为了总括反映库存现金的收支和结存情况，

3、企业应在总分类账簿中设置“库存现金”账户。3货币资金的管理与核算3.1库存现金的管理与核算3.1.3备用金的核算备用金是指企业预借给内部非独立核算的部门、单位或个人备作差旅费、零星开支的款项。根据具体情况的不同，备用金的使用采用两种不同的管理制度，一是非定额备用金制度，二是定额备用金制度。《企业会计准则》规定，企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户本帐户应按使用备用金的内部单位或个人设置明细帐进行明细核算。3货币资金的管理与核算3.1库存现金的管理与核算（1）非定额备用金的管理与

4、核算非定额备用金一般采用先借后用，用后报销的方法。预借备用金时由经办人填写“借款单”，经有关负责人审批后交财会部门予以付款。支用后，凭有关单据到财会部门报销，多退少补。预付备用金时，根据借款单借记“备用金”帐户，贷记“库存现金”帐户；报销时，根据报销单及所附原始凭证，借记“管理费用”等帐户，贷记“备用金”帐户；如有剩余应如数交回，借记“库存现金”帐户，贷记“备用金”帐户。3货币资金的管理与核算3.1库存现金的管理与核算（2）定额备用金的管理与核算定额备用金，是企业为了加强备用金的管理，简化备用金

5、的拨付手续，由用款部门同财会部门根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次拨给库存现金。使用部门支用后持支出的原始凭证到财会部门报销。财会部门按报销金额付给库存现金，补足原定额。在会计核算上，除了增加或减少拨付的备用金外，报销时不通过“备用金”帐户核算。3货币资金的管理与核算3.1库存现金的管理与核算3.1.4库存现金的清查库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现金的实存数，并与库存现金的帐面余额核对，以查明帐实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。如果发现账款不符，应查明原因。如为现金短缺，

6、属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的短缺计入“管理费用”。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，计入其他应付款；属于无法查明原因的溢余计入“营业外收入”。3货币资金的管理与核算3.2银行存款及其他货币资金的管理与核算按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立帐户，办理存、取款和转帐等结算。企业在银行开立存款帐户，必须遵守中国人民银行《银行存款管理办法》的各项规定。3货币资金的管理与核算3.2银行存款及其他货币资金的管理与核算3.2.1银行存款帐户的

7、分类银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。基本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付的帐户。一般存款帐户是企业在基存款帐户以外开立的帐户。临时存款帐户是企业因临时经营活动的需要开立的帐户，专用存款帐户是企业因特定用途需要开立的帐户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机购开立一个基本存款帐户.3货币资金的管理与核算3.2银行存款及其他货币资金的管理与核算3.2.2银行结算纪律中国人民银行颁发的《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准签发空头支票和远期支票，

8、套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，以套取他人和银行资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用帐户。3货币资金的管理与核算3.2银行存款及其他货币资金的管理与核算3.2.3银行支付结算办法企业发生的货币资金收付业务，可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式通过银行进行结算。上述结算方式可分为异地结算和同城结算两类。异地结算是指收付双方不在同一票据交换区域的支付结算，包括汇兑、托收承付和信用证结算方