工程财务与会计7资金筹措的管理与核算.ppt

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1、7资金筹集的管理与核算资金筹集概述12债券筹资的管理与核算3银行借款筹资4权益资本筹资的管理与核算7资金筹集的管理与核算租赁筹资的管理与核算5商业信用筹资的管理与核算6最佳资本结构的确定77资金筹集的管理与核算7.1资金筹集概述资金是企业从事经营活动的基本条件。为了保证生产经营的正常进行，企业必须拥有一定数量和结构的资金。资金筹集是企业依据自身生产经营状况和未来经营发展的需要，采用一定的方式，从一定的渠道，向企业的投资者和债权人筹措资金，以保证企业生产经营资金需要的一项理财活动。7资金筹集的管理与核算7.

2、1资金筹集概述7．1．1资金筹集的渠道和方式筹资渠道是指筹措资金的方向与通道，说明企业的资金是从哪里取得的；筹资方式是筹集资金采取的具体方式，说明企业运用何种形式筹集资金。一定的筹资方式可以适用于不同的筹资渠道；同一渠]道的资金往往可以采用不同的方式筹集。二者之间的关系如表7.1所示7资金筹集的管理与核算7.1资金筹集概述筹资方式筹资渠道吸收直接投资发行债券银行借款发行股票商业信用融资租赁国家财政资金√√银行信贷资金√非银行金融机构资金√√√√√其它法人单位资金√√√√√企业内部留成资金√√个人资金√√√

3、外商资金√√√筹资渠道和筹资方式之间的关系表7.17资金筹集的管理与核算7.1资金筹集概述7．1．2资金筹集的原则不同的筹资方式各有利弊，企业应根据自身条件选择适当的筹资方式以及不同筹资方式的有效组合，以降低筹资成本，提高筹资效益。为使筹资工作行之有效，应遵循以下原则：（1）依法筹资的原则（2）合理确定资金需要量的原则（3）最优筹资组合原则（4）保持合理的资本结构的原则（5）保证资金供应及时的原则7资金筹集的管理与核算7.2权益资本筹资的管理与核算7．2．1权益资本的含义权益资本也称自有资本或所有者权益，

4、是企业依法筹集并长期拥有、自主调配运用的资金来源。企业的权益资本包括资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。资本金是企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投资者出资达到法定注册资本的要求是企业设立的先决条件。资本公积金是指投资者或其他人投入到企业、所有权归属于投资者并且投入金额超过法定资本部分的资金。7资金筹集的管理与核算7.2权益资本筹资的管理与核算盈余公积金是从净利润中提取的各种积累资金，是有指定用途的留存收益。未分配利润是企业实现的净利

5、润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。权益资本是采用吸收直接投资、发行股票、留用利润等方式筹措而成的。其特点是：第一，权益资本的所有权归属企业所有者所有，所有者凭其参与企业的经营管理和分配利润，并对企业的经营状况承担有限责任。第二，企业对权益资本依法享有经营权，在企业的存续期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回其投入的资本。7资金筹集的管理与核算7.2权益资本筹资的管理与核算7．2．2吸收直接投资吸收直接投资是指企业以协议等方式吸收国家、其他法人、个人和外商等

6、直接投入资金，形成企业资本金的一种筹资方式，是非股份制企业筹措自有资金的基本方式。7．2．2．1吸收直接投资的种类①按吸收投资的渠道不同可以分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。②按投资者投入资本的形式不同可以分为：现金投资和非现金投资。企业吸收无形资产作为投资的，其所占比例不得超过企业注册资本的20%。7资金筹集的管理与核算7.2权益资本筹资的管理与核算7．2．2．2吸收直接投资的核算为了总括地核算和监督投资者投入资本的增减变动情况，企业应设置“实收资本”账户。它属于所有者权益类账户。其

7、贷方登记企业实际收到投资者投入的资本金以及由各渠道转增资本金的数额；借方登记按法定程序经批准后核减的资本金；贷方余额表示企业实有资本金数额。该账户应分别设立“国家资本金”、“法人资本金”、“个人资本金”、“外商资本金”等明细账户进行明细核算。7资金筹集的管理与核算7.2权益资本筹资的管理与核算（1）接受现金资产投资的核算（2）接受非现金资产投资的核算7资金筹集的管理与核算7.2权益资本筹资的管理与核算7．2．3股票筹资股票是股份有限公司（简称股份公司）为筹集权益资本而发行的有价证券。股份有限公司以发行股票

8、方式筹集股本，股票可以按面值发行，也可以溢价发行。我国不允许折价发行股票。与发行股票直接相关的手续费、佣金等交易费用应从溢价中抵扣。无溢价或溢价不足以抵扣发行费用的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。7资金筹集的管理与核算7.2权益资本筹资的管理与核算7．2．4留存收益留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，包括企业的盈余公积金和未分配利润。7资金筹集的管理与核算7.3债券筹资的管理与核