第十一章审计抽样习题.ppt

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1、(一)单项选择题1．在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到预期的信赖程度，则应当()。A．增加样本量或执行替代审计程序B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量，扩大测试范围D．增加样本量或修改实质性测试程序[答案]D[解析]控制测试与实质性测试的重要区别是(D)，但实质性测试(A、B、C)必须进行。前者可以进行，也可以被忽略而直接进行实质性测试程序2．下列各项风险中，对审计工作效率和效果都产生影响的是()。(2001年)A．信赖过度风险B．信赖不足风险C，误受风险D．非抽样风险[答案]D[解析]信赖过度风险(A)和误受风险(C)影响审计的效果。无法保证效果的情况下，虽然实施

2、的审计程序较少，但不能说提高(即影响)了审计的效率。信赖不足风险(B)影响审计的效率，但并不影响审计的效果。非抽样风险(D)对审计工作的效率和效果均有影响。3。注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了A．减少样本的非抽样风险B．决定审计对象总体特征的发生率C．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D．无偏见地选取样本项目[答案]C．[解析]分层(A)属于审计抽样的技术，不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，可用于符合性测试(即决定审计对象总体特征的正确发生率)：B也可用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。C是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地

3、选取样本项目(D)，它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的(二)多项选择题1，下列说法中正确的有()。A.重要性水平越高，审计风险越低B，重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C，样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大(三)判断题1，注册会计师不论是选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。三、典型例题及解析(一)单项选择题[例1]注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为()。A．可容忍误差B，误差C.错误D．应调整审计差异[答案]B[解析]这是分析样本

4、误差时的明确要求(二)多项选择题[例1]在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计效率的风险有()。A．信赖不足风险B，信赖过度风险C.误受风险D．误拒风险[答案]AD[解析]信赖不足风险和误拒风险导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计效率，信赖过度风险和误受风险则导致注册会计师形成错误的审计结论。(三)判断题[例1)注册会计师认为抽样结果有95％的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5％的可容忍误差o[答案]X[解析]可信赖程度与抽样风险是互补的，与可容忍误差并无此种关系。