第十一章货币资金审计.ppt

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1、第十一章货币资金审计9/18/20211目录一、货币资金审计概述二、货币资金内部控制测试三、货币资金实质性程序重点标识9/18/20212审计学一、货币资金审计概述货币资金：库存现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金与其他业务循环的关系：销售与收款涉及到货币资金的流入；采购与付款、生产和存货循环涉及到货币资金的流出；投资与筹资循环涉及到流入和流出。货币资金的审计范围：企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性；证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表

2、资料。9/18/20213审计学二、货币资金内部控制测试货币资金内部控制：职责分工；授权批准；凭证和记录；定期盘点和核对。货币资金内部控制测试：了解货币资金内部控制；初步评价；抽查收款凭证，检查相关会计记录；抽查付款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并复核；检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致；评价货币资金的内部控制。9/18/20214审计学三、货币资金实质性程序（一）库存现金的实质性程序（

3、二）银行存款的实质性程序（三）其他货币资金的实质性程序9/18/20215审计学（一）库存现金的实质性程序审计目标：存在与权力义务，完整性，准确性、恰当列报。实质性程序：核对库存现金日记账与总账的余额；监盘库存现金；抽查大额现金收支事项；检查现金收支的正确截止；检查外币现金的折算是否正确；确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。9/18/20216审计学（二）银行存款的实质性程序审计目标：存在与权力义务、完整性、准确性、恰当列报。实质性程序：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并坚持

4、银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止9/18/20217审计学（三）其他货币资金的实质性程序自学，详见书本P2639/18/20218审计学重点标识货币资金内部控制测试P255库存现金实质性程序P257银行存款实质性程序P260课本：问答4，业务题1、29/18/20219审计学ThankYou!9/18/202110