《审计学》考纲11第十一章货币资金审计

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1、第十一章货币资金审计㈠货币资金审计概述1•识记：货币资金与其他循环的关系答：货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件，是企业资金运动的起点和终点，与销售与收款循环、采购与付款循环、生产和存货循环以及筹资与投资循环都存在密切的关系。在销售与收款循环中涉及到货币资金的流入，在采购与付款循环、生产和存货循环中涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环屮涉及到货币资金的流入与流出。2.领会：货币资金的审计范围答：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料。具体包括：

2、⑴企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。⑵证实有关货币资金收入与支出业务活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿记录和报表资料等。㈡货币资金的内部控制测试1•识记：货币资金的内部控制答：良好的货币资金内部控制制度应包括以卜•内容：⑴职责分工。现金的保管与会计分录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。⑵授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负债人批准。⑶凭证和记录。货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支

3、出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金;应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每F1按顺序及时准确地记入货币资金F1记账。⑷定期盘点与核对。企业应定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款口记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以保证账实相符。2•领会：货币资金的内部控制测试

4、答：1•了解货币资金的内部控制注册会计师可以通过检杳被审计单位的有关规章制度等重要文件、现场观察被审计单位的冇关业务活动、询问被审计单位冇关人员等方法以获取冇关被审计单位内部控制的资料，以掌握被审计单位有关内部控制的情况，并对所掌握的情况进行适当的记录。2•对货币资金内部控制进行初步评价主要内容包括：款项的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与本单位经营无关的款项收支的情况；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳与会计的岗位、职责是否严格分离；货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。如

5、果准备信赖被审计单位货币资金内部控制，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。3•抽取并审查收款凭证，检查相关会计记录注册会计师应按库存现金的收款凭证分类选取适当的样木量，作如下的检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；核对库存现金、银行存款H记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。4•抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录注册会计师应按照库存现金付款

6、凭证分类选取适当的样木量，作如下检查:检杳付款的授权批准手续是否符合规定；核对库存现金、银行存款口记账的付出金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单是否相符；核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致；核对实付金额与购货发票等相关凭据所列金额是否相符。5•抽取一定期间的现金、银行存款F1记账与总账核对注册会计师应抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账，检查冇无计算错谋，加总是否止确无谋；核对总账中的库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等冇关账户的记录是否相符。6•抽取一定期间银行存款余额

7、调节表，查验其是否按月正确编制并经复核为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。7•检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致8•评价货币资金的内部控制注册会计师在完成上述程序之后，即可对货币资金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师可针对货币资金内部控制制度可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，据此确定货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审

8、计程序，哪些环节应壇加审计程序，需要重点检查，以减少审计风险。㈢货币资金的实质性程序1•识记：⑴库存现金的审计口标答：库存现金的审计目标一般应包括：确定货币资金项FI中的库存现金在资产负债表F1是否确实存在，是否为被审计单位所拥冇（存在）；确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏（完整性）；确定其余额是否正确（计价和分摊）；确定其在资产负债表上的披露是否恰当（列报）。⑵银行存款的审计Fl标答：银行存款的审计目标主要包扌取确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是