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1、第十三章货币资金审计▲第九章销售与收款循环审计▲第十章购货与付款循环审计▲第十一章生产与费用循环审计▲第十二章筹资与投资循环审计▲▲▲第十三章货币资金审计实务篇第十三章货币资金审计货币资金的控制测试库存现金审计银行存款审计其他货币资金审计5货币资金概述132413.1货币资金概述货币资金涉及的凭证和会计记录1货币资金与业务循环213.1.1货币资金涉及的凭证和会计记录货币资金涉及的凭证和会计记录主要有:(1)现金盘点表。(2)银行对账单。(3)银行存款余额调节表。(4)有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)。(5)有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记
2、账)。13.1.2货币资金与业务循环货币资金与各业务循环的关系如图13.2货币资金的控制测试1货币资金内部控制的控制测试2货币资金的内部控制13.2.1货币资金的内部控制(1)钱、账的分工负责制度。(2)货币资金的收付程序。(3)收付款凭证的应用及账簿的登记制度。(4)出纳的工作纪律。(5)内部监督制度。13.2.2货币资金内部控制的控制测试注册会计师对货币资金内部控制进行控制测试的主要程序有:(1)了解货币资金内部控制。(2)抽取并检查收款凭证。(3)抽取并检查付款凭证。(4)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。(5)抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是
3、否按月正确编制并经复核。(6)评价货币资金的内部控制。13.3库存现金审计1库存现金的实质性测试2库存现金的审计目标13.3.1库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括:确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定现金余额是否正确;确定现金在财务报表中的披露是否恰当。13.3.2库存现金的实质性测试注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括:(1)核对现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点,是核对现金日记账与总账的余额是否相符。如
4、果不相符,应查明原因,并建议作出适当调整。(2)盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。(3)抽查大额现金收支。(4)检查现金收支的正确截止。(5)检查外币现金、银行存款的折算是否正确。(6)检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。13.4银行存款审计1银行存款的审计目标2银行存款的实质性测试13.4.1银行存款的审计目标银行存款的审计目标主要包括:确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定银行存款的余额是否正确;
5、确定银行存款在财务报表中的披露是否恰当。13.4.2银行存款的实质性测试注册会计师对银行存款的实质性测试程序,一般包括如下几个方面:(1)核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。(2)实施分析程序。(3)审查银行存款余额调节表。(4)函证银行存款余额。(5)检查一年以上定期存款或限定用途存款。(6)抽查大额现金和银行存款的收支。(7)检查银行存款收支的正确截止。(8)检查外币银行存款的折算是否正确。(9)检查银行存款是否在资产负债表中恰当披露。13.5其他货币资金审计其他货币资金的实质性测试1其他货币资金的审计目标213.5.1其他货币资金的审计目标其他货币资金的审计
6、目标主要包括:确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定其他货币资金的金额是否正确;确定其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。13.5.2其他货币资金的实质性测试注册会计师对其他货币资金的实质性测试程序,主要包括:(1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。(2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。(3)对于非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是否正确。(4)
7、抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情况。(5)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如有跨期收支事项,应作适当调整。(6)检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。思考与练习案例分析题1.2017年1月10日下午5时,注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点,盘点结果如下:(1)100元币5张,50元币8张,10元币30张,5元币40张,1元币50张,5角币60张,1角币30张。(2)现金日记账余额1827元。(3)1月9日已办理收款手续,尚未入账的收款凭证金额9
