第十五章货币资金审计ppt课件.ppt

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1、1.货币资金概述了解货币资金涉及的主要凭证及记录了解货币资金的内部控制1）货币资金涉及的主要凭证及记录库存现金盘点表银行对账单银行存款余额调节表收款凭证与付款凭证库存现金、银行存款日记账和总账其他相关原始凭证与账簿（支票及支票存根簿）2）货币资金的内部控制职责分离2）货币资金的内部控制授权批准2）货币资金的内部控制票据、印章和支付密码的控制2）货币资金的内部控制库存现金和银行存款的管理2.货币资金内控了解与测试理解了解货币资金内控的程序理解货币资金可能发生错报的环节理解货币资金内控的测试1）了解货币资金内控的程序检查、询问和观察√检查

2、被审计单位相关控制手册和其他书面指引；√询问各部门的相关人员；√观察操作流程。2）可能发生错报的环节3）货币资金的控制测试3）货币资金的控制测试3.库存现金审计理解库存现金审计目标掌握库存现金的实质性程序1）库存现金审计目标确定记录的现金在资产负债表日是确实存在的，反映了被审计单位的库存现金；确定记录的现金由被审计单位拥有或控制；确定所有应当记录的现金均已记录；确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；确定其列报是否恰当。2）库存现金的实质性程序账账核对；监盘库存现金；√监盘目的，证实库存现金是否存在；

3、√监盘范围，企业各部门的全部库存现金；√参加人员，注册会计师、被审计单位的出纳人员和会计机构负责人；√监盘时间，上午上班前或下午下班后；√监盘方式，采用突击方式以增强监盘结果的可信度；2）库存现金的实质性程序监盘库存现金（续）；√监盘步骤，（1）要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并结出余额；（2）检查库存现金日记账，并与现金收付凭证核对，看其内容、金额和日期是否相符；（3）监盘库存现金，编制库存现金监盘表；（4）资产负债表日后进行盘点时，应调整推算至资产负债表日的金额；资产负债表日的库存现金账面余额=盘点日的实际监

4、盘数额-资产负债表日至盘点日增加的数额+资产负债表日至盘点日减少的数额2）库存现金的实质性程序监盘库存现金（续）；√监盘步骤，（5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作记录；（6）确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。2）库存现金的实质性程序监盘库存现金（续）；√监盘注意事项，（1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票、已支付但未入账的原始凭证（如报销单），需在盘点表中注明或作必要的调整；（2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防止移库遮掩现金短缺；（3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用金融资产

5、质押换取库存现金来弥补缺库。2）库存现金的实质性程序抽取现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作出相应的记录；2）库存现金的实质性程序抽查资产负债表日前后的现金收支凭证进行截止测试；被审计单位资产负债表中库存现金数额，应以结账日实有数额为准，注册会计师可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项；确定其列报是否恰当。2007年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3

6、月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为多少元？课后想一想？？4.银行存款审计理解银行存款审计目标掌握银行存款的实质性程序1）银行存款审计目标确定记录的银行存款在资产负债表日是确实存在的，反映了被审计单位的银行存款；确定记录的银行存款由被审计单位拥有或控制；确定所有应当记录的银行存款均已记录；确定银行存款以恰当的金额包括在财

7、务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；确定其列报是否恰当。2）银行存款的实质性程序账账核对；实施实质性分析程序；检查银行存单；取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取，则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持文件，比如开户证明、银行代保管证明:2）银行存款的实质性程序√核对银行对账单（定期存单）之存款人、账号、期间、截止日、计息是否与客户之记录相符；√核对银行对账单与银行存款日记账，以验算银行存款余额调节表；√经调节后的银行存款余额若有差异，

8、应查明原因，作出记录或作适当的调整；2）库存现金的实质性程序√检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的入账情况，应于资产负债表日前入账的重大事项需作相应调整；√实地盘点定期存款时，应特别关注存单是否被质押，比如背面是否加