第十四章货币资金审计ppt课件.ppt

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1、第十四章货币资金的审计本章重点：库存现金盘点银行存款函证大额现金收支的审查现金、银行存款收支的正确截止第一节货币资金审计目标和范围一、货币资金的特点与货币资金有关的业务发生频繁舞弊案件多与货币资金有关二、货币资金的审计目标确定货币资金是否存在并为被审计单位所有；的确货币资金的收支记录是否完整；确定货币资金的余额是否正确；确定货币资金在报表中的披露是否恰当。三、货币资金的审计范围与货币资金构成内容有关的凭证、帐簿及内部控制。第二节货币资金的内部控制会计与出纳的职务分离；货币资金收入的内部控制；货币资金支出的内部控制；

2、备用金的内部控制例题A公司财务部门有20人，每月签发支票约200张，请你就“签发支票”草拟内部控制。必须由两人共同签发，且此二人并不负责凭单的核准；以书面政策规定，有权签发支票的任何一人不得事先在空白支票上签字；支票必须预先编号；必须附有支持性文件；大额支票必须经财务经理签字；由董事会决定人选并投保忠诚险。第三节货币资金内部控制测试一、了解货币资金内部控制执行穿行测试，验证CPA描述的内部控制是否正确二、抽取并检查收款凭证核对收款凭证与存入银行帐户的日期、金额是否相符；核对收款凭证与银行存款日记帐是否相符；核对收款

3、凭证与对帐单是否相符；核对收款凭证与应帐款是否相符；实收金额与销售发票等相关凭证是否相符。三、抽取并检查付款凭证检查付款的授权批准；核对付出金额；与银行对帐单核对；与应付帐款核对；核对实付金额与购货发票是否相符。四、抽取一定期间的现金、银行存款日记帐与总帐核对检查有无计算、加总错误，如发现较多问题，说明被审计单位货币资金的会计记录不可靠。五、抽取银行存款余额调节表，检查是否按期编制抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其与银行对账单、日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否定期编制并复核调节表。六、检查外币的折算方法

4、是否与规定相符，是否与上一年度一致七、评价内部控制确定货币资金内部控制可信赖程度以及薄弱环节和缺点，以便确定实质性测试的范围和程序。第四节货币资金的实质性测试一、现金的实质性测试1、核对现金的总帐与明细帐2、盘点库存现金：选择盘点的时间；确定帐存数；实地盘点；分析原因，确定清点结果3、审查大额现金的收支4、审查现金收支的截止期5、审查外币现金的折算是否正确6、审查现金是否在资产负债表上恰当披露二、银行存款的实质性测试核对银行存款日记帐与总帐是否一致；复核截帐日银行存款余额调节表；审查大额银行存款收支；函证各银行存款

5、帐户余额；审查银行存款收支截止期；检查货币资金在报表中的披露是否恰当。1、核对银行存款日记帐与总帐是否一致核对银行存款日记帐与总帐是否一致，如不相符，应查明原因，并作出适当的调整。2、分析性复核程序计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如果存在高息拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况。计算存放在非银行金融机构的存款比例，并分析其安全性。3、复核截帐日银行存款余额调节表如果经调整的银行存款余额调节表存在差异，注册会计师应查明原因，并作出记录或进行适当调整。一般程序包括

6、：1）验算调节表的数字计算；2）检查大额未提现支票，注明开票日期和收票人姓名或单位；3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在调节表上注明日期；4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已经签发一个月以上的未提现支票；5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及来源；6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。4、函证各银行存款帐户余额各有关银行应在收到询证函之日起的10个工作日内及时回函并收取费用。函证是为了验证报表所列银行存款是否存在。注册会计师应向被审计单位本年存过款的所有银行进行函证，包括存款已结清

7、的银行，因为存款结清，还可能有负债。5、检查一年以上定期或限定用途存款检查一年以上定期或限定用途存款不属于流动资产，应列于其他资产类中，注册会计师应作出相应的记录。6、抽查大额现金和银行存款的收支抽查大额现金和银行存款的收支，注意有无与被审计单位经营业务无关的收支事项。7、检查银行存款收支的正确截止注册会计师在清点支票及支票存根时，应确定各帐户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结帐日未开出的支票，均不得作为结帐日的存款收付入账。8、检查外币银行存款的折算是否正确9、检查银行存款是否在资产负

8、债表上恰当披露案例1爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入口处把门。协会的会员出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只要当场支付30元，换取一张样式统一的入场券后，才能入场。每晚演出结束，把门的员工将收到的现金交给协会的出纳。出纳当面清点，将现金放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中所有存放的现金送存银