初级经济法营业税.ppt

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1、营业税法律制度目录一、营业税概述二、营业税纳税人和扣缴义务人三、营业税征税范围四、营业税税目与税率五、营业税计税依据六、营业税应纳税额的计算七、营业税起征点与税收减免八、营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限九、城市维护城建税与教育附加费一、营业税概述1、营业税的概念2、营业税的特点一、营业税概述1、营业税的概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。营业税的应税劳务有1）交通运输业2）建筑业3）金融保险业4）邮电通信业5）文化体育业6）娱乐业7）服务业*我国营业税征税范围涉及除增值税征税范围之外的所有行业。增值税是对

2、销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。*我国营业税的征税对象主要是非货物营业额，而增值税的征税对象为货物流转额。【销售货物】交增值税，其中奢侈品还要交消费税（14类商品），例外是无形资产和不动产交营业税。【提供劳务】交营业税(7个税目），例外是加工，修理修配劳务交增值税。一、营业税概述2、营业税的特点（1）以非货物营业额为征税对象；（以第三产业为主）（2）按行业大类设计税目税率；（3）计算简便，征收成本较低。（以营业收入全额计税）二、营业税纳税人与扣缴义务人1、营业税纳税人2、扣缴义务人二、营业税纳税人与扣缴义务人1、营业税纳税人（一）纳

3、税义务人的一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。注：这里所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；这里所称个人，是指个体工商和其他个人。（二）营业税纳税义务人列举：1、从事货物保管业务的单位（提供应税劳务）；2、转让著作权的个人(转让无形资产)；3、销售商品房的公司（销售不动产）；4、提供餐饮服务的饭店；5、提供中介服务的房屋地经纪公司；6、销售集邮商品的邮政部门；7、对外租赁车辆的汽车租赁公司。二、营业税纳税人与扣缴义务人1、营业税纳税人（三）纳税人的特殊规定：1、铁路运输的纳税人：（1）中央铁

4、路运营业务的纳税人为铁道部；（2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；（3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；（4）基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（谁负责任谁交税）3、在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民（非居民企业和非居民个人）也是营业税的纳税人。4、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单

5、位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。二、营业税纳税人与扣缴义务人1、营业税纳税人对比增值税纳税人A、进口固定资产设备的企业B、零售杂货的个体户；C、生产销售家用电器的公司D、从事汽车修配业的个人；E、从事修理修配业务的个体工商户F、从事缝纫业务的个体户；G、销售集邮商品的个人H、销售金银首饰的商店；I、从事货物期货买卖的金融机构J、销售货物并负责运输所售货物的单位；K、销售电力产品的供电局L、进口汽车的贸易公司M、受托加工服装的企业二、营业税纳税人与扣缴义务人2、营业税扣缴义务人（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以

6、其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）非居民在中国境内发生营业税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包人、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。（3）国家院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务。三、营业税征税范围1、营业税征税范围的一般规定2、营业税征税范围的特殊规定1、营业税征税范围的一般规定营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。对营业

7、税征收范围可以以下几个方面理解：1、在中华人民共和国境内是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。2、所称应税劳务是指属于交通运输行业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。3、加工和修理、修配劳务，属于增值税劳务，不属于营业