营业税(初级经济法)

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1、第四章——营业税学习目标：通过本章的学习，掌握营业税的概念、特点及营业税的纳税人、征税范围、税率等基本要素的规定；学会营业税应纳税额的计算方法；能够进行营业税的申报与缴纳。——营业税一营业税概述二营业税法的基本要素三营业税应纳税额的计算四营业税的申报与缴纳一营业税概述1.营业税的概念2.营业税的特点1.营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。2.营业税的特点1)征收范围广，涉及的行业多2)税目税率按行业设置，税负低而均衡3)简便易行，

2、便于计征二营业税法的基本要素1.营业税纳税人2.营业税征税范围3.营业税税目、税率4.营业税税收优惠1.营业税纳税人1)营业税纳税人营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。2.营业税纳税人2)营业税扣缴义务人(1)委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构或经办机构为扣缴义务人。(2)建筑安装企业实行分包或转包的,以总承包人为扣缴义务人。(3)境外单位或个人在境内发生应税行为，而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为

3、扣缴义务人。(4)单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。(5)个人转让除土地使用权以外的无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。2.营业税征税范围营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。(1)有偿提供的行为(2)“在我国境内”发生的行为税目征收范围税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业金融保险业包括融资租赁5

4、%邮电通信业包括邮政、电信3%文化体育业以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按服务业征税；广告业按服务业征税娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧5%～20%服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%转让无形资产以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税5%销售不动产单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税4.营业

5、税税收优惠1)营业税暂行条例规定的免税项目(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。(2)残疾人员个人为社会提供的劳务。(3)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。4.营业税税收优惠1)营业税暂行条例规定的免税项目(4)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务以及与此相关的提供药品、医疗用具、病房和伙食服务。(5)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。(6)农业

6、机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。4.营业税税收优惠2)国家其他政策文件规定的免税项目3）营业税的起征点营业税的起征点仅适用个人。按期纳税的起征点从月营业额1000-5000元；按次纳税的起征点每次（日）营业额100元。三营业税应纳税额的计算1.营业税计税依据2.营业税应纳税额的计算1.营业税计税依据1)营业额的一般规定纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额，统称营业额。2)核定营业额(1)按纳税人当月提供的同类应

7、税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税；(2)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税；(3)按下列公式核算计税价格：组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/（1—营业税税率）2.营业税应纳税额的计算1)营业税应纳税额计算公式2)营业税应纳税额计算应用举例1)营业税应纳税额计算公式(1)应纳税额=营业额×适用税率(2)应纳税额=(营业额—允许扣除项目金额)×适用税率(3)应纳税额=组成计税价格×适用税率2)营业税应纳税额计算应用举例(1)交通运输业。交通运输业的营

8、业额一般情况下应包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金。但下列运输业务有特殊规定：①运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据即以实际收取的金额扣除支付给以后承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额。②运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余