初级会计职称考试《经济法基础》高频考点：营业税的计税依据

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1、初级会计职称考试《经济法基础》高频考点：营业税的计税依据【考情分析】考频：★★★★★2008、2009、2010、2011、2012年单选，2011、2012年多选，2010、2011年判断，2010、2011、2012年不定项选择营业税的计税依据（一）一般规定1.营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。2.价外费用（2011年多选题）价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及

2、其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。3.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。4.纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转

3、为营业收入时，允许从当期营业额中减除。5.混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额合计。（2013年新增）6.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式核定营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）其中，“成本利润率”由省、自治区

4、、直辖市税务局确定。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject【相关链接】单位将自建的房屋对外销售，其

5、自建行为应按建筑业缴纳营业税。7.纳税人计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（2011年判断题）8.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额；或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%（二）具体规定1.交通运输业（2011年不定项选择题）（1）交通运输业的营业

6、额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。（2）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的“余额”为营业额。（3）运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的“余额”为营业额。【解释】根据国家税务总局的最新规定，自2010年1月1日起，境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税。2.建筑业（2010年多选题、2011年单选题、2012年

7、不定项选择题）（1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额。（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（3）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。（4）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，

8、再按销售不动产缴纳营业税。3.金融保险业（2009年单选题、2011年多选题、2012年多选题）（1）金融业金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。①贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”（包括各种加息、罚息等）。YibinCityCitytracktraff