初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：营业税计税依据具体规定

《初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：营业税计税依据具体规定》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：营业税计税依据具体规定2012年初级会计职称考试《经济法基础》第三章营业税法律制度知识点、营业税计税依据的具体规定（一）交通运输业一般情况下：全额计税差额计税：1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的以其取得的全部价款和价外费用扣除英支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额2.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改山其他运输企业承运旅客或者货物以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额2010年政策已经发生变化——财税［20

2、10J8号，国际运输劳务免征营业税（二）建筑业-般情况下：全额计税建筑劳务计税依据的规定分包工程（差额计税）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扌II除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。建筑业劳务（不含装饰劳务）营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。装饰劳务按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。■自建行为自建自用房屋的行为：不纳税；口建房屋后销售（不包括

3、个人口建口用住房销售）（1）自建行为：按“建筑业”缴纳营业税；（2）销售行为：按“销住不动产”缴纳营业税。建筑安装工程■通信线路工程和输送管道工程所使用的设备价值不包括在工程的营业额中。其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值（三）金融保险业1.金融业营业额的确定有三种方法：（1）以收入全额为营业额；（2）以余额为营业额；（3）以手续费收入为营业额。金融业务计税依据具体解释贷款业务（全额计税）贷款利息收入包括各种加息、罚息等。融资租赁业务（差额计税）以纳税人向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去

4、出租方承担的出租货物的实际成本麻的余额为营业额。本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用一实际成本）X（本期天数宁总天数）实际成本=货物购入原价+关税+増值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息金融商品买卖业务（差额计税）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，了解股票、债券的特殊规定一以股票、债券的购入价减去股票、

5、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。金融经纪业务和其他金融业务手续费全部收入金融企业从事代收业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。2.保险业保险业务计税依据初保业务向被保险人收取的全部保险费。储金业务储金的利息——在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。无赔偿奖

6、励业务以向投保人实际收取的保费为营业额（四）邮电通信业-般情况下:全额计税差额计税:（1）电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信训门，按各口取得的全部价款为营业额计征营业税（2）邮政电信单位与其他单”立合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并山邮政电信单

7、位统一收取价款的以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。（3）电信单位销售的各种有价电话卡

8、以按面值确认的收入减公当期财务会计上体现的销住折扌II折让后的余额为营业额（五）文化体育业一般情况下：全额计税差额计税：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演山公司或经纪人的费用后的余额为营业额。广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。（六）娱乐业经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经

9、营娱乐业的其他各项收费。（七）服务业1.纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额.（1）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的屮介服务费,不包括其代委托方转付的就餐费用。（2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。対福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。（3）外事服务单位提供