《营业税计税依据》PPT课件

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1、第五节营业税计税依据主讲人：孙文静amandaswj@yahoo.cn营业税计税依据计税依据的一般规定——计税营业额营业额全额营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。1.计税营业额应包括——价外费用，如收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。营业税计税依据计税营业额不应包括：同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金（暂免征收营业税）：（1）由国务院或者财政部批准设立的

2、政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。营业税计税依据营业额差额：对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。组成计税营业额　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：　　（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（2）按其他纳税

3、人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（3）按下列公式核定：营业税计税依据组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）营业税计税依据营业额的其他规定1.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。2.纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。营业税计税依据3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不

4、动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。4.核定税额（组成计税价）5.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。营业税计税依据6.税额中扣除项目自2004年l2月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额

5、＝价款÷（1＋17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。营业税计税依据7.纳税人以外币结算营业额：可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。一旦确定后1年内不得变更。营业税计税依据（2010年判断）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（　）『正确答案』×营业税计税依据营业税计税依据的具体规定交通运输业一般：取得的全部运营价款和价外费用。注意：两个余额计税：（1）纳税人将承揽的运输业务分给

6、其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。（2）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。营业税计税依据（2005年单选）某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。A.3B.12C.15D.18『正确答案』C营

7、业税计税依据建筑业一般规定——全额计税：向建设单位收取的工程价款及价外费用。如建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。营业税计税依据余额计税：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。营业税计税依据建筑劳务计税营业额规定（1）建筑业劳务（不含装饰劳务）营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的

8、设备的价款（2）自建行为①自建自用房屋的行为不纳税②自建的房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税③出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围3.不同建筑劳务具体规定：（3）提供装饰劳务营业额为向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）（4）建筑安装工程通信线路工程和输送管道工程所使