初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：营业税征税范围

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1、初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：营业税征税范冃2012年初级会计职称考试《经济法基础》第三章营业税法律制度知识点、营业税征税范围（掌握）一、营业税征税范围的一般规定在屮华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。1.“境内”的含义（1）提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或若出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。2.应税劳务除加工、修理修配Z外的劳务注意：单位或个体经营者聘用的

2、员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3•提供应税劳务、转让无形资产或若销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。二、营业税征税范围的特殊规定（一）混合销售行为一项销售行为如來既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。换言之，一项销售行为既涉及到营业税的征税范围乂涉及增值税的征税范围。混合销售行为的税务处理类别税务处理举例1一般规定以纳増值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税电视机厂在销售电视机时送货上门以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税营业额为应税劳

3、务营业额与货物销售额的合计歌厅在提供娱乐服务时销售烟酒、饮料特殊规定提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税某建材厂销售铝合金门窗并负责安装，铝合金门窗销售额缴纳增值税；安装的营业额缴纳营业税（二）兼营行为多项行为涉及到两种税（增值税和背业税）的征税范围。税务处理：1.分别核算，分別纳税；2.未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核泄其营业额。纳税人兼有不同税冃的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分別核算不同税H的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的

4、，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（三）混合销售行为与兼营行为的区分1相同都涉及到增值税和营业税的征税范閘不同（1）混合销售行为：一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款來口同一个客八；兼营行为：一个单位的不同经营行为涉及到两种税的征税范围，收取的两种款项在财务上可以分别核算（2）税务处理不同混合销售行为一以主业确定纳哪种货物与劳务税兼营行为——分别纳税（四）视同发牛应税行为1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送莫他单位或者个人;2.单位或者个人自己新建建筑物后销

5、售，其所发生的自建行为；3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。（五）几种特殊业务的征税规定（熟悉）征收营业税征收增值税1.水利工程单位向用户收取的水利工程水费一“服务业”税日征收营业税2.邮政部门、集邮公司销售集邮商品集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销供集邮商品3.邮政部门发行报刊其他单位和个人发行报刊4.电信单位口己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的5.纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围其取得的收入中，属

6、于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为6.纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的随汽车销住提供的汽车按揭服务和代办服务业务7.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。征税范围总结征收范围征收范围涉及内容注意一般规定（1）提供应税劳务一除加工、修理修配之外的劳务

7、（2）转让无形资产（3）销侶不动产（1）境内的含义：4点（2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。4特殊规定4（1）混合销售行为（一项销售行为涉及增值税与营业税的征税范围）税务处理：依主业确定缴纳何种货物和劳务税。特殊：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税（2）兼营非应税劳务行为（增值税与营业税兼营）分别核算，分别纳税；未分别核算，由主管税务机关核定应税行为营业额（3）视同发生应税行为（3项）1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者

8、个人；2.单位或者个人门己新建建筑物后销售，其所发生的口建行为；3.其他（4）7种特殊业务的征税规定