初级会计职称考试《经济法基础》第3章-营业税法律制度初级会计职称考试

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1、第三章营业税法律制度本章章节分布及要点提示第一节营业税概述（★）1第二节营业税纳税人和扣缴义务人（★★）2第三节营业税的征税范围（★★★）3第四节营业税税目和税率（★★★★）4第五节营业税计税依据（★★★★）5第六节营业税应纳税额计算（★★★★）6第七节营业税纳税人和扣缴义务人（★）7第八节营业税纳税义务发生时间、地点、期限（★）8第九节城市建设维护税和教务费附加（★★）9第一节营业税概述以下为本章具体讲解一、营业税的概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。知识链接⑴增值税是对在货物

2、流转过程中发生的增值额征税，因此增值税是货物税，但增值税中所指货物是指有形动产，因而，无形资产及不动产应缴纳营业税。⑵增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、进口环节征收。因此，加工修理修配劳务交纳增值税而非营业税。二、营业税的特点⑴以非货物营业额为征税对象⑵按行业大类设计税目税率⑶计算简便、征收成本低第二节营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税的纳税人（★）㈠营业税纳税人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。㈡营业税纳税人的特殊规定单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人挂靠人发

3、生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由法宝人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。某单位或个人某单位以发包方名义经营：发包方以自己的名义经营：承包人承包挂靠二、扣缴义务人（了解即可）（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。一、营业税征

4、税范围的一般规定根据《营业税暂行条例》及实施细则的规定，营业税的征税范围概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。第二节营业税征税范围境内：⑴提供或者接受应税劳务的单位和个人在境内⑵所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内⑶所转让或者出租土地使用权的土地在境内⑷所销售或者出租的不动产在境内【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（）。A．提供应税劳务的单位或者个人在境内B．接受应税劳务的单位或者个人在境内C．所

5、转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内D．所销售或者出租的不动产在境内【答案】ABCD2．应税劳务（1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（　）。（2011年）A.汽修厂修理汽车B.百货商店销售日用品C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移

6、动电话并提供相关电信服务【答案】D【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。（2010年）A．建筑安装业B．交通运输业C．邮电通信业D．加工、修理修配业【答案】D二、营业税征税范围的特殊规定㈠混合销售行为一项销售行为如果涉及应税劳务又涉及货物销售的，为混合销售行为。混合销售特点：⑴一项经济业务⑵同时涉及应税劳务又涉及销售货物（增值税范围）⑶按照主要税种交纳税金解释：1.以交纳营业税为主的纳税人交纳营业税2.以交纳增值税为主的纳税人交纳增值税应税劳务销售货物同一经济业务【例题·案例分析题】甲商场向乙公司销售特种空调

7、并负责安装，甲商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉及到营业税（安装劳务），属于混合销售行为。由于甲商场的主营业务应缴纳增值税，其混合销售行为一并征收增值税。【例题·案例分析题】某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务（涉及营业税）的同时销售啤酒（涉及增值税），由于歌厅的主营业务应缴纳营业税，因此，其混合销售行为一并征收营业税。【例题·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（　）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒【答案】D【例题·

8、单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（