营业税征税范围.pptx

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1、营业税的征税范围目录一、营业税的概念二、营业税的征税范围三、对征税范围定义的理解四、营业税征税范围的特殊规定1、混合销售行为2、兼营行为3、混合销售行为与兼营行为的区分4、视同销售一、营业税的概念营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。二、营业税的征税范围在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售不动产。科目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业5%—20

2、%三、对征税范围的理解（一）在中华人民共和国境内是指：1、提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内。2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内。3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内4、所销售或者出租的不动产在境内。（二）、应税劳务是指：属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（三）、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指：有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。四、营业税征税范围的特殊规定（一）混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税

3、劳务又涉及货物的，为混合销售行为。换言之，一项销售行为既涉及到营业税的征税范围又涉及增值税的征税范围。混合销售行为的税务处理（二）兼营行为多项行为涉及到两种税（增值税和营业税）的征税范围。税务处理：1.分别核算，分别纳税；2.未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。相同都涉及到增值税和营业税的征税范围

4、不同1、定义不同混合销售行为：一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自同一个客户；兼营行为：一个单位的不同经营行为涉及到两种税的征税范围，收取的两种款项在财务上可以分别核算2、税务处理不同：混合销售行为——以主业确定纳哪种货物与劳务税兼营行为——分别纳税（三）、混合销售行为与兼营行为的区分（四）视同发生应税行为1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。