总预算资产和负债ppt课件.ppt

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1、第四章财政总预算资产和负债1第一节财政总预算资产主要内容概念和特点各项资产的核算2一、财政总预算会计资产的含义和特点1、含义指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。2、特点（1）资产取得的无偿性和非经营性（2）没有实物资产，货币资金是资产的主要组成部分（3）资产的所有权属于各级政府3二、货币资金1、财政性存款:是指各级政府财政部门代表政府所掌握的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。2、财政性存款管理原则（1）集中资金，统一调度。（2）严格控制存款开户。（3）根据预算和计划拨款。（4）转

2、账结算。（5）不得透支42、核算国库存款（资产类）（增加数）（减少数）余额设置“一般预算存款”和“基金预算存款”明细账户其他财政存款（资产类）（增加数）（减少数）余额在国库的预算资金存款1、财政周转金存款2、未设国库的乡财政在专业银行的预算资金存款3、专用基金存款等5例题收到国库报来的“预算收入日报表”，当日税收收入20万元，养路费收入5万元。借：国库存款—一般预算存款200000贷：一般预算收入200000借：国库存款—基金预算存款50000贷：基金预算收入500006三、有价证券1、含义指各级

3、政府购买的中央财政以信用方式发行的国家公债。2、管理和核算要求（1）只能用一般预算结余和基金预算结余资金购买。（2）应视同货币资金妥善保管。（3）支付购买有价证券的资金不能列作支出。（4）当期有价证券取得的相关收益应按购入有价证券时的资金来源分别计入一般预算收入和基金预算收入。73、核算有价证券（资产类）（购入数）（本金兑付数）余额设置“一般预算结余购入”和“基金预算结余购入”明细账户有价证券应按取得时实际支付的价款入账，当期取得有价证券的兑付利息以及有价证券转让取得的收入与账面成本的差额，根据购

4、买时的资金性质，分别计入一般预算收入、基金预算收入。8例题某市财政2006年9月发生如下经济业务：1、用一般预算结余购买有价证券60万元，用基金预算结余购买有价证券10万元。借：有价证券——一般预算结余购入600000——基金预算结余购入100000贷：国库存款——一般预算存款600000——基金预算存款10000092、收到上项有价证券的利息收入16万元，其中，用一般预算结余购买有价证券的利息收入12万元，用基金预算结余购买有价证券的利息收入4万元。借：国库存款——一般预算存款120000——基

5、金预算存款40000贷：一般预算收入120000基金预算收入4000010四、在途款1、概念由于库款的报解需要一定的时间，年终会出现国库经收处或各级国库已经在年度前收纳、以及在清理期交纳属于本年收入的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项成为在途款。112、核算在途款（资产类）（发生数）（冲转数）余额12例题某县财政在库款报解整理期内收到属于上一年度的一般预算收入2万元。（1）在上年度账上借：在途款20000贷：一般预算收入20000（2）收到库款时，在新年度账上借：国库

6、存款——一般预算存款20000贷：在途款2000013五、暂付及应收款项1、暂付款（1）概念指各级财政部门借给所属单位或其他单位临时急需的款项。（2）核算暂付款（资产类）（借出数）（收回数）（转作支出数）余额14例题1、暂借给卫生局30万元，用于发放设备购置费。借：暂付款——市卫生局300000贷：国库存款——一般预算存款3000002、经审批上项借款转作对卫生局的经费。借：一般预算支出300000贷：暂付款300000152、与下级往来（1）概念指在预算执行过程中发生的本级与下级财政之间的尚未结

7、算、暂挂“往来”的款项。（2）种类①与下级财政之间发生的资金调度往来；（借给下属）②体制结算中应由下级财政上缴而未缴的收入数。16（3）核算与下级往来（资产类）（发生的债权数）（债权清偿数）余额171、借给下属县财政局临时周转借款50万元，已经办理了资金划拨手续。借：与下级往来——某县财政局500000贷：国库存款5000002、经决定将借给县财政局的借款转作对该县的补助支出。借：补助支出500000贷：与下级往来50000018六、预拨款项1、概念：预拨款项:是财政部门用预算资金拨付给行政、事业

8、单位，尚未在当期列作预算支出的经费。属于待结算资金。包括预拨经费和基建拨款。（1）预拨经费指财政部门用预算资金拨付给行政、事业单位，尚未在当期列作预算支出的经费。（2）基建拨款指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。192、预拨款项管理的要求3、预算拨款方式（1）划拨资金（由用款单位编报单位预算支出报表的一种拨款办法）（2）限额拨款（银行编制支出月报，适用中央级事业行政单位和建设银行的基建拨款）204、核算预拨经费（资产