《财政总预算资产》PPT课件

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1、第六节财政周转金债权一、财政周转金的概念与管理原则1、概念：是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是各级财政机关为了提高财政资金的使用效益，将财政资金由一次性无偿拨款改为有偿贷款所形成的可周转使用的财政周转基金。如：小型技措贷款，支农周转金。2、特点：①信用主体不同：财政周转金属于国家信用，其主体是政府，是一级国家政权的代表；银行信用的主体是企业性质的金融机构。②资金来源不同：财政周转金来源于财政安排的预算资金；而银行信用的资金来源主要是社会闲散资金。③目的不同：财政周转金往往是贷放于社会效益好经济效益差，宏观效益好微观效益差的项目，不以盈利为目的；而银行业务

2、则是以盈利为目的，在保证其资产的安全性，流动性的前提下，强调贷款的经济效益。④在信用体系中的地位不同：在信用体系中，银行信用是主体，起主导作用；而财政周转金是一种补充，在国家信贷计划中起“拾遗补缺”的作用。⑤资金运用范围不同：财政周转金的贷放有指定的范围；而银行贷款的原则是流动性和盈利性，择优发放，没有指定的范围。3、使用范围：①支持农业开发和农村经济②支持科、教、文、卫事业③支持老、少、边、穷地区④支持小型技术改造和高新技术产品的开发⑤适用的其他项目二、财政周转金放款1、概念：是各级财政的周转金管理机构直接贷放给用款单位的财政周转金。2、核算：账户的性质账户的用途账户的

3、结构账户的明细分类账户的有关账务处理贷给用款单位的周转金用款单位归还的周转金贷出周转金尚未收回数财政周转金放款账务处理：将财政周转金贷给用款单位时借：财政周转金放款贷：其他财政存款收回时借：其他财政存款贷：财政周转金放款三、借出财政周转金1、概念：当下级财政发生专项周转金不敷支出时，作为上级财政借出给下级财政的周转金借款。注意区分：“财政周转金放款”和“与下级往来”2、核算：账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类账户的有关账务处理借出财政周转金借给下级财政的周转金下级财政归还的周转金借出周转金尚未收回数账务处理：借给下级财政部门周转金时借：借出财政周转金贷：其他

4、财政存款下级财政部门归还时借：其他财政存款贷：借出财政周转金四、待处理财政周转金1、概念：是指财政周转金放款经初步审计已成呆账，但尚未报批核销的逾期财政周转金放款。2、核算：账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类账户的有关账务处理呆账转入1.收回2.批准核销尚待收回或核销的财政周转金放款待处理财政周转金账务处理：财政周转金放款呆账转入时：借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款收回部分资金，其余部分批准核销时借：其他财政存款财政周转基金贷：待处理财政周转金例1：某县财政向某种粮专业户贷放支农周转金50000元。借：财政周金放款50000贷：其他财

5、政存款50000例2：某市财政收回贷放的小型技措贷款100000元，资金占用费收入5000元，借：其他财政存款105000贷：财政周转金放款100000财政周转金收入——资金占用费收入5000例3：某市财政周转金管理机构向市属化工公司贷放的技术改造贷款150000元，经初步审核已经成为呆账，转入待处理财政周转金账户。借：待处理财政周转金150000贷：财政周转金放款150000例4：经审核批准，将上例的待处理周转金冲减财政周转基金。借：财政周转基金150000贷：待处理财政周转金150000