财政总预算资产和负债

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1、第二篇政府会计§1财政总预算会计第三章财政总预算收入、支出和净资产第四章财政总预算资产、负债第五章财政总预算会计报表§2行政单位会计第六章行政单位收入和支出第七章行政单位资产、负债和净资产第八章行政单位会计报表第四章财政总预算资产和负债§4.1财政总预算资产一、资产的含义与特点二、各类资产的核算§4.2财政总预算负债一、负债的含义与内容二、负债的特性三、各类负债的核算§4.1财政总预算资产一、资产的含义与特点（一）含义总预算会计的资产是各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款

2、、有价证券、暂付及应收款、预拨款、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。（二）特点1、资产取得的无偿性和非经营性。2、没有实物资产，货币资金是资产的主要组成部分。3、资产的所有权属于各级政府。二、各类资产的核算（一）货币资金的核算（二）有价证券的核算（三）在途款的核算（四）暂付及应收款项的核算（五）预拨款项的核算（六）财政周转金贷款的核算（一）货币资金的核算1、管理原则（1）集中资金，统一调度。（2）严格控制存款开户。（3）根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算无用

3、款计划的拨款。（4）各种支拨通过转账结算，不得提取现金。（5）在存款余额内支付，不得透支。2、核算账户：国库存款、其他财政存款（1）国库存款核算内容：用于核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。明细账户：设置“一般预算存款”、“基金预算存款”。日常核算：收款借：国库存款——一般预算存款贷：一般预算收入或借：国库存款——基金预算存款贷：基金预算收入支出借：一般预算支出贷：国库存款——一般预算存款或借：基金预算支出贷：国库存款——基金预算存款例4-1P.58（2）其他财政存款核

4、算内容：用于核算各级总预算会计未列入“国库存款”账户反映的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部门指定存入专业银行的专用基金存款等。明细账户：以按交存的地点和资金性质分设日常核算：收款借：其他财政存款贷：专用基金收入或借：其他财政存款贷：财政周转金收入支出借：专用基金支出贷：其他财政存款或借：财政周转金支出贷：其他财政存款例4-1P.58（二）有价证券的核算1、含义有价证券是指各级政府购买的中央财政以信用方式发行的国家公债。各级政府财政部门只

5、能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。2、管理与核算要求（1）只能用各项财政结余（包括一般预算结余和基金预算结余）资金购买国家指定的有价证券。（2）支付购买有价证券的资金不能列作支出。（3）当期有价证券兑付的利息，以及转让有价证券取得的收入与有价证券账面成本的差额，应按购入有价证券时的资金来源分别计入一般预算收入和基金预算收入。（4）购入的有价证券（含债券收购单）应视同货币资金妥善保管，防止损失。3、核算账户：有价证券明细账户：按有价证券的种类和资金性质设置“一般预算结余购入”

6、、“基金预算结余购入”核算原则：（1）取得时按实付价款入账（2）当期取得兑付利息计入一般预算收入/基金预算收入（3）转让收益（转让收入-账面成本）计入一般预算收入/基金预算收入日常核算：购入借：有价证券——一般预算结余购入贷：国库存款——一般预算存款或借：有价证券——基金预算结余购入贷：国库存款——基金预算存款收利息借：国库存款——一般预算存款贷：一般预算收入或借：国库存款——基金预算存款贷：基金预算收入转让借：国库存款——一般预算存款转让所得贷：有价证券——一般预算结余购入账面成本一般预算收入差

7、额或借：国库存款——基金预算存款转让所得贷：有价证券——基金预算结余购入账面成本基金预算收入差额例4-2p.59（三）在途款的核算1、定义由于库款的报解需要一定的时间，年终会出现国库经受处或各级国库已经在年度前收纳、以及在清理期交纳属于本年收入的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项称为在途款。2、核算内容用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过该账户过渡处理的资金。3、核算账户：在途款日常核算：（1）收到时上年度账借：在途款贷：一般预算

8、收入/基金预算收入新年度账借：国库存款——一般/基金预算存款贷：在途款（2）收回上年度已列支出上年度账借：在途款贷：一般预算支出/基金预算支出新年度账借：国库存款——一般/基金预算存款贷：在途款例4-3p.60（四）暂付及应收款项的核算暂付及应收款属于往来结算中形成的债权。包括暂付款和与下级往来等。1、暂付款的核算定义：暂付款是各级财政部门借给所属单位或其他单位临时急需的款项。它有可能收回，也有可能转化为支出。账户：暂付款明细账户：按资金性质及单位名称设置日常核算：借出借：暂付款贷