财政总预算会计的资产负债的核算

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1、1第3章政府总预算会计的资产2第一节资产一、国库存款国库存款的概念：国库存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。管理要求：集中支付，统一调度。严格控制存款开户。根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金。办理转账结算，不提现。在存款余额内支付，不得透支。（一）国库存款的概念与管理要求P133（二）国库存款的账户管理制度----国库单一账户制度指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度。45国库单一账户体系国库存款账户（人民银行）财政零余额账户（商业银行）预算单位零余额账户（商业银行）货

2、品或劳务提供者垫付垫付还款还款预算单位或货品劳务接受者提供货品或劳务纳税人或缴费人等交税或付费等678（三）国库存款的核算收到国库存款时：借：国库存款贷：一般预算收入等拨付国库存款时：借：一般预算支出等贷：国库存款9例：某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资支出245000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付申请划款凭证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户存款款账户进行清算，支付上述工资支出。财政总预算会计应编制如下会计分录

3、：借：一般预算支出245000贷：国库存款——一般预算存款24500010例2某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付关预算单位的属于一般预算支出的物品采购支出186000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付申请划款凭证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户存款账户进行清算，支付上述物品采购支出。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出186000贷：国库存款一一般预算存款18600011例3某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结

4、算清单，有关预算单位采用财政授权支付方式，通过单位零余额账户支付属于一般预算支出的款项452000元，属于基金预算支出的款项79000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政授权支付申请划款凭证核对无误后，以国库存款账户与预算单位零余额账户存款账户进行清算，支付上述预算支出。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出452000基金预算支出79000贷：国库存款——一般预算存款452000国库存款——基金预算存款7900012例4某市财政根据经批准的国有资本经营预算直接向某国有资本经营预算资金使用单位拨付预算资金52000元。根据经批准的预算经费请拨单及其他有关凭

5、证，具体拨付情况为：“采掘电力信息支出”52000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国有资本经营预算支出52000贷：国库存款——国有资本经营预算存款5200013（四）财政国库支付执行机构的有关业务核算财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财政资金收付工作的延伸。其会计核算执行《财政总预算会计制度》。一级政府财政部门国库管理部门（设财政总预算会计）国库支付执行机构教育部门卫生部门会计管理部门财政国库支付执行机构14财政国库支付执行机构通过财政零余额账户直接向物品或服务提供者拨付财政资金时：借：一般预算支出基金预算支出贷：财政零余额账户存款财政国库支付执行机构

6、按日向财政国库管理机构报送预算支出结算清单、报告已用财政国库资金结清代理银行垫付的款项时：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（财政直接支付）财政国库支付执行机构收到有关预算单位财政授权支付代理银行交来的财政授权支付报告时：借：一般预算支出基金预算支出贷：已结报支出（财政授权支付）15年终结账财政国库支付执行机构将“已结报支出”科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目对冲时：借：已结报支出（财政直接支付）已结报支出（财政授权支付）贷：一般预算支出基金预算支出16财政零余额账户存款（当日财政国库结清时）已结报支出（直接支付）（代理银行垫付时）一般预算支出基金预算支出每

7、日余额：0每日余额：0已结报支出（年终结账时）一般预算支出（直接支付）财政零余额账户存款基金预算支出（授权支付）一般预算支出基金预算支出年终余额：0年终余额：017二、其他财政存款概念：核算：收到其他财政存款时：借：其他财政存款贷：专用基金收入等拨付其他财政存款时：借：专用基金支出等贷：其他财政存款18三、有价证券指中央财政以信用方式发行的政府公债。购入有价证券时：借：有价证券贷：国库存款到期兑付有价证券时：借：国库存款贷：有价证券（本金部分）借：国库存款贷：一般预算收入等（利息部分）19（一）暂付款指各级财政部门因急需的原因而临时借给所