政府总预算会计的资产和负债

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1、第七章政府总预算会计的资产和负债1第一节资产一、财政性存款财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。管理要求集中支付，统一调度。严格控制存款开户。根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金。办理转账结算，不提现。在存款余额内支付，不得透支。（一）财政性存款的概念与管理要求2（二）财政性存款的账户管理制度----国库单一账户制度指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度。3国库单一账户体系国库存款账户（人民银行）财政零余额账户（商业银行）预算单位零余

2、额账户（商业银行）货品或劳务提供者垫付垫付还款还款预算单位或货品劳务接受者提供货品或劳务纳税人或缴费人等交税或付费等4（三）财政性存款的核算收到国库存款时：借：国库存款贷：一般预算收入等拨付国库存款时：借：一般预算支出等贷：国库存款5收到其他财政存款时：借：其他财政存款贷：专用基金收入等拨付其他财政存款时：借：专用基金支出等贷：其他财政存款6（四）财政国库支付执行机构的有关业务核算财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财政资金收付工作的延伸。其会计核算执行《财政总预算会计制度》。一级政府财政部门国库管理部门（设财政总预算会计）国库支付执行机构教育部门卫生部门会计管理部门财政国库支付

3、执行机构7财政国库支付执行机构通过财政零余额账户直接向物品或服务提供者拨付财政资金时：借：一般预算支出基金预算支出贷：财政零余额账户存款财政国库支付执行机构按日向财政国库管理机构报送预算支出结算清单、报告已用财政国库资金结清代理银行垫付的款项时：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（财政直接支付）财政国库支付执行机构收到有关预算单位财政授权支付代理银行交来的财政授权支付报告时：借：一般预算支出基金预算支出贷：已结报支出（财政授权支付）8年终结账财政国库支付执行机构将“已结报支出”科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目对冲时：借：已结报支出（财政直接支付）已结报支出（财政授权支付

4、）贷：一般预算支出基金预算支出9财政零余额账户存款（当日财政国库结清时）已结报支出（直接支付）（代理银行垫付时）一般预算支出基金预算支出每日余额：0每日余额：0已结报支出（年终结账时）一般预算支出（直接支付）财政零余额账户存款基金预算支出（授权支付）一般预算支出基金预算支出年终余额：0年终余额：010二、有价证券指中央财政以信用方式发行的政府公债。购入有价证券时：借：有价证券贷：国库存款到期兑付有价证券时：借：国库存款贷：有价证券（本金部分）借：国库存款贷：一般预算收入等（利息部分）11（一）暂付款指各级财政部门因急需的原因而临时借给所属预算单位或其他有关单位的款项。借出款项时：借：

5、暂付款贷：国库存款收回或转作预算支出时：借：国库存款、一般预算支出等贷：暂付款三、暂付及与下级往来款12（二）与下级往来指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。包括本级财政应收取或收回下级财政的款项和本级财政应支付下级财政的款项。计算出财政体制结算中应由下级财政上解给本级财政的款项时：借：与下级往来贷：上解收入13计算出财政体制结算中本级财政应补助给下级财政的款项时：借：补助支出贷：与下级往来14四、在途款指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。在库款报解整

6、理期内收到属于上年度收入的款项时：在上年度账上借：在途款贷：一般预算收入等在新年度账上借：国库存款贷：在途款15在库款报解整理期内收回不属于上年度支出的款项时：在上年度账上借：在途款贷：一般预算支出等在新年度账上借：国库存款贷：在途款16五、预拨款项（一）预拨经费指财政部门预拨给所属预算单位但尚未列作预算支出的经费。预拨经费时：借：预拨经费贷：国库存款转列预算支出时：借：一般预算支出贷：预拨经费17（二）基建拨款指财政部门按照经批准的基本建设计划拨付给经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款数。向经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理部门拨出基本建

7、设款项时：借：基建拨款贷：国库存款收到经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理部门报来的拨付建设单位基本建设款项报表时：借：一般预算支出贷：基建拨款18六、与财政周转金有关的资产（一）财政周转金放款指财政贷放给用款单位的财政周转金。将财政周转金贷放给用款单位时：借：财政周转金放款贷：其他财政存款收回贷放给用款单位的财政周转金时：借：其他财政存款贷：财政周转金放款19（二）借出财政周转金指本级财政借给下级财政的财政周转金。借给下级财政财政周转金时：借