会计基础——资金筹集.ppt

《会计基础——资金筹集.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、教学科目基础会计辅导教案序号7章节标题第五章第一、二节资金筹集的账务处理授课日期9。29授课班级1406出缺勤数应到:19实到:19课堂类型课练结合教学目的和要求对工业企业资金筹集账户核算，会写出相关的分录。分组安排活动方式分组记忆，讨论习题第五章第一二节资金筹集业务投入借入货币资金生产资金成品资金货币资金资金循环供应生产销售工业企业的资金运动储备资金主要经济业务工业企业的主要经济业务内容1．资金筹集业务；2、固定资产业务3．材料采购业务；4．生产过程业务；5．销售过程业务；6、期间费用业务7．财务成果形成与分配业务。第二节资金筹集的核算一、资金筹集的渠道1、投资者投入资本(所有者

2、权益)2、债权人投入的资金（负债）二、投入资金的构成核算（一）概述1、投资主体国家、法人、个人、外商3、投入资本形式货币资产、实物资产和无形资产等4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。（二）投入资本会计核算1、设置账户实收资本股本资本公积（1）“实收资本”账户（大部分企业适用，一般无须偿还，长期使用）目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动结构：所有者权益类。实收资本借方（－）贷方（＋）投入资本的减少期末余额：资本实有额投入资本的增加（2）“股本”账户（股份有限公司适用）目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动结构：所有者权益类股本借方（－）贷

3、方（+）股本的减少额期末余额：股本实有额股本的增加额（3）“资本公积”账户目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额结构：所有者权益类资本公积借方（－）贷方（＋）资本公积的减少期末余额：资本公积实存额资本公积的增加2、账务处理（1）一般企业投资者投入时借：库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷：实收资本（2）股份有限公司借：库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷：股本（面值）资本公积（溢价）大华公司接受某单位的投资1000000元，款项已经存入银行。分析：资产/银行存款＋借方所有者权益/实收资本＋贷方借：银行存款1000000贷：实收资本1000000大华

4、公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500000元，已交付使用。分析：资产/固定资产＋借方所有者权益/实收资本＋贷方借：固定资产500000贷：实收资本5000003、业务举例例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。借：银行存款4000000贷：实收资本－甲公司

5、1000000－乙公司1000000－丙公司2000000分析：在丁公司投入的150万元中，有500万×20％＝100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。借：银行存款1500000贷：实收资本－丁公司1000000资本公积500000例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000000，溢价100000×（10－1）＝900000，应记入“资本公积”借：银行存款1000000贷：股本100000资本公积900000二、负债筹集业务的核算内容：短期借

6、款、长期借款及结算形成的负债。1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款3、结算形成的负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费（二）短期借款业务的核算1、短期借款利息的确认与计量短期借款利息＝借款本金×利率×时间（1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不大，则在发生时直接记入“财务费用”。（2）按季度或半年结算，则应该按月预提。2、设置账户（1）“短期借款”账户目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入期限在１年以下（含１年）资金结构：负债类账户借方（－）贷方（+）短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期借款（2）“财务费用”账户

7、目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用结构：损益类（支出类或费用类）账户借方（＋）贷方（－）财务费用利息支出等利息收入期末结转本年利润账户,一般无余额3、账务处理（1）借入时借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息（权责发生制,每月计提利息）通过“应付利息”账户核算。借：财务费用贷：应付利息（未付利息）3、账务处理（3）付利息时借：财务费用（本月利息）应付利息（以前预提利息）贷：银行存款（4）到期支付本金及利息借：短期借款（本金）财务费用（本