资金筹集核算.ppt

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1、第二节企业筹集资金的核算假如你将开办一家工厂，你将如何获得资金？1.吸收投资2.向银行等金融机构借款3.面向社会发行债券1.1.投资者对企业的投资，包包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资；2.  2.向银行等金融机构借入的资金；3.   3.发行企业债券筹集的资金。一．筹资渠道：一、接受投资的核算1.账户设置登记减少数额登记增加数额期末余额，反映实收资本的实有数实收资本贷方借方（所有者权益类）例19月5日国家对企业投资500000元，存入银行。例29月5日益民工厂对企业投资机器设备一台，价值500000元。贷：实收资

2、本500000贷：实收资本500000借：银行存款500000借：固定资产5000002.记账公式：（接受银行存款投资）（接受机器设备、房屋投资）（接受原材料投资）（接受专利权投资）固定资产原材料无形资产贷：实收资本借：银行存款练习：1、10月8日，企业收到B公司投资的甲材料60000千克，共计600000元，材料已验收入库，另B公司还以一项机器设备对企业进行投资，价值400000元，机器已投入使用。2、10月20日，企业收到长江公司投资的一项专利权，价值80000元。借方贷方1.账户设置:长期借款（归还期一年以上的借款）短

3、期借款（归还期一年和一年以内的借款）登记因偿还借款减少的借款数额。登记借款的增加数额。期末余额，反映企业尚未归还的借款。二、向银行等金融机构借入资金的核算C.“财务费用”账户:包括利息支出（减利息收入）以及支付给金融机构的手续费等。财务费用的增加数财务费用财务费用的冲销和期末结转至“本年利润”账户的数。结帐后“财务费用”账户应无余额。3.账务处理：A.借入时：借银行存款贷短期借款长期借款例1华日公司因投资项目需要，2004年4月1日向银行取得为期二年，年利率6％分期计息，到期还本的借款1000000元存入银行。借银行存款10

4、00000贷长期借款1000000例24月9日企业因季节性扩大生产需要向银行借入期限为三个月，月息为0.5%的到期一次还本付息借款500000元。借：银行存款500000贷：短期借款500000短期借款的利息支出财务费用长期借款的利息支出与购建固定资产有关的竣工前：在建工程竣工后：财务费用其他利息支出财务费用B.计息时：借财务费用贷银行存款直接支付：利息＝本金*利率*借款时间（单利）例34月18日企业用银行存款支付汇款手续费2800元。借：财务费用2800贷：银行存款2800例42006年4月1日，以银行存款偿还前借二年期借

5、款1000000元，利息已经按季度支付。借长期借款1000000贷银行存款1000000借短期借款长期借款贷银行存款C．还款时：例77月9日用银行存款归还前欠三个月借款。500000*0.5％*3＝7500500000+7500＝507500借短期借款500000财务费用7500贷银行存款507500小结：一、接受投资的核算借：银行存款（接受银行存款的投资）固定资产（接受机器设备、房屋的投资）原材料（接受原材料的投资）无形资产（接受专利权的投资）贷：实收资本小结：二、向银行等金融机构借款短期借款（借入一年或一年以下的借款）长

6、期借款（借入一年以上的借款）借：贷：银行存款练习：华容公司2004年3月份发生以下筹资的经济业务：1、长城公司一机器设备向华容公司投资，该设备价值50000元。2、企业收到国家投资的1000000元，已存入银行。3、企业向银行分别借入三年期借款300000元和九个月的借款100000元，存入开户行。4、正业公司以材料150000、专利权200000元向华容公司投资。5.收到国家增拔的投资200000元存入银行。6.从银行取得借款50000元，期限6个月，年利率5.8%，利息于季末结算。所得款项存入银行。7，收到美联公司投入的

7、生产线，其原始价值600000元，已提折旧50000，双方协商作价为560000元。8、收到东风厂投入不需要安装新设备一套价值1000000元。9、收到红星厂投入货币资金500000元，存入银行。10、向银行借入期限3个月得借款100000元，转存银行。11、月末结算出本月短期借款利息500元。12、从银行取得3年期借款800000元，转存银行。13、月末确认本月应付到期一次还本付息得长期借款利息8000元，（注：该借款为购建固定资产而借入）14、以银行存款还到期得短期借款100000元，利息1500元。要求：15、日收到迪

8、科公司投入资本80000元，存入银行16、6日从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%。所得款项存入银行17、10日收到美美公司投入一项非专利技术，该非专利技术投资合同约定价值为90000元。假设赛特公司接受该该非专利技术符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定做实收资本入帐