会计学原理之资金筹集核算.ppt

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1、会计学原理曾宪聚博士副教授深圳大学管理学院作业01教材第二章习题六会计分录做会计分录的三部曲经济业务涉及哪两（几）个账户？列出账户名称这两（几）个账户的类别？确定借贷增减这两（几）个账户的金额是增加还是减少？完成会计分录作业01：第二章习题六用借贷记账法编制会计分录题号借方账户借方金额贷方账户贷方金额1在途物资10000银行存款100002……………………3………………………………………………已验收入库为什么还是在途物资而不是原材料？“在途”不是字面理解在运输途中的意思，而是没有计入公司库存帐、没有结算，一般是没有收到发票的情况材料：物流过程；会计：资金过程（票据）一、票据到

2、，原材料；票据未到，在途物资二、年底票据还未到：预估，到后冲账作业01教材第二章习题六会计分录答案题号借方账户借方金额贷方账户贷方金额1原材料（在途物资）10000银行存款100002生产成本40000原材料400003库存现金400银行存款4004固定资产100000银行存款100000题号借方账户借方金额贷方账户贷方金额5应付账款3000银行存款30006生产成本25000原材料250007银行存款3000应收账款30008短期借款应付账款120004000银行存款160009银行存款20000实收资本2000010银行存款库存现金3600400应收账款4000第三章工

3、业生产企业的会计核算原材料现金产成品供应过程生产过程销售过程主要经营过程核算和成本计算第一节经营过程核算资金：货币-储备-生产-成品-货币过程：供应-生产-销售供应：购买材料物资，支付货款，支付采购费用，结转材料采购成本；（货币-储备）生产：原材料+固定资产折旧+工资支付；生产成本（储备-生产-成品）销售：收取货款（成品-货币）。支付销售费用，交纳税金，结转销售产品的生产成本，计算财务成果P76投入(input)调整(process)退出(output)内容:企业生产经营过程中资金运动各阶段的交易或事项第二节投入资金的核算第二节资金筹集业务的核算账户设置：投入资金的核算实收资

4、本：企业所有者投入的资本（注册资本）实收资本：所有者权益类企业收到-贷记所有者收回-借记例题例1）收到投资者投入企业的资本200000元，存入银行借：银行存款200000.00贷：实收资本—***投资200000.00例2）某单位投入企业全新汽车一辆，价值250000元借：固定资产250000.00贷：实收资本—**单位投资250000.00借入资金和核算短期借款，长期借款----1年以上借入-增加（贷记），归还-（减少）借记贷方余额：尚未归还的借款额例3）由于储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，期限2个月。借：银行存款50000.00贷：短期借款5000

5、0.00长期借款例题例4）因购置生产设备需要向银行借入35100元，借款期为2年。该项生产设备价款30000元，增值税税率17%，计5100元。借：银行存款35100.00贷：长期借款35100.00借：固定资产35100.00贷：银行存款35100.00根据增值税会计处理规定，企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额应计入固定资产的价值。分录时：固定资产价值=生产设备价款+增值税什么是“存贷分户”存贷分户账户：银行对客户的存款和贷款分别开立账户，贷款的发放与收回分别在存款和贷款账户上记载贷款发放收回存款账户贷款账户存贷分户，对于银行和企业都各有利弊1、存贷分户账户的主要

6、优点：对于银行来讲，首先，它有利于银行管理和监督贷款的归还和使用，了解企业的支付情况及信誉状况。其次，由于贷款单独列账，贷款余额明了，也有利于银行按期计收贷款利息。对于企业来讲，这种账户也有利于企业了解自身的财务收支状况和支付能力，以便于企业监测和控制资产负债规模和结构。2、存贷分户账户的主要缺点：这种账户的结算户需要经常性地保留一定的存款余额，作为支付准备，以备支付的需要这样就使企业资金有一部分经常性以货币形态存在，从而增加了企业资金占用额，有时候往往出现一方面大量贷款，另一方面又有大量存款的现象，造成资金的浪费，影响资金的使用效益。什么是存贷合一账户存贷合一账户就是存款和

7、贷款合设一个账户。企业的一切收付都通过该账户核算，该账户付方（资产）余额为贷款，收方（负债）余额即为存款。1959年，我国银行对商业企业实行“存贷合一”账户管理。随着经济体制改革的深入，1983年起，银行将商业企业的“存贷合一”基本上改为“存贷分户”管理。为支持少数效益好，管理优，信誉高的大中型商业企业，1987年起，允许在坚持“存贷分户”的条件下开办限额透支贷款；个别银行对少数信用极好的企业提供“存贷合一账户”。国外银行对信用好的客户，一般使用“存贷合一”透支方式从会计分录到丁字账户借方银行存款贷方借