公司金融财务报表分析.ppt

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1、第二章财务报表分析第一节报表解读一、会计目标1、受托责任观反映公司经营者受托经济责任的完成情况2、决策有用观提供所有利益相关者决策的相关有用信息1二、公司对外编制的四大主要会计报表（经营者的职责）1、资产负债表（将企业做大—拥有更多的资金—底子）2、利润表（将企业做强—创造更多的利润—面子）3、现金流量表（控制企业风险—拥有更多可支配的现金—日子）4、股东权益变动表（回报股东—增加股东权益—根子）2资金利润现金股东权益变动资产权益收入费用流入流出年初年末资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表三、会计信息的内容3四、会计报表信息的内涵（一）资产：企业过去的交易或

2、者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括：1、流动资产：一年内消耗或转化的资产。货币----原材料-----产品-----应收款-----货币2、长期资产：消耗或转化期限在一年以上的资产。固定资产无形资产投资性房地产长期投资长期待摊费用4（二）负债：企业过去的交易或者事项项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括：1、流动负债：一年内要偿还的债务。短期借款应付职工薪酬应交税费应付帐款应付股利2、非流动负债：偿还期在一年以上的债务。包括：长期借款，应付债券等。3、预计负债：将来偿还可能性在50%以上的债务。包括：未决诉讼、

3、产品质量保证、债务担保等。5（三）所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括：1、投入资本实收资本资本公积（股票溢价等）2、留存收益盈余公积（法定公积金、任意公积金）未分配利润6（四）收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：1、主营业务收入（销售产品、提供劳务）2、其他业务收入（如销售材料、转让长期资产使用权及其他附营业务带来收入等）3、投资收益（对外投资的股息、利息、利润或差价）4、公允价值变动损益(交易性金融资产等)5、营业外收入（罚款、转让长期资产所有权收益、资产盘盈收益、政府补

4、助、接受捐赠、债务重组利得等）收入特征：1、不含增值税（工商企业）2、权责发生制7（五）费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：1、主营业务成本（产品生产中消耗的直接材料、直接人工和制造费用）2、其他业务成本(材料成本,出租固定资产折旧等）3、营业税金及附加（如营业税、城建税等）4、销售费用（销售过程中的费用和专设销售机构的费用）5、管理费用（厂部的组织管理费用）6、财务费用（利息净支出、汇兑净损失、手续费及现金折扣等）7、资产减值损失8、营业外支出（罚款、资产盘亏损失、捐赠支出、债务重组损失等）9、

5、所得税费用8（六）利润一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用（收益以“－”号填列）资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）投资净收益（净损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税四、净利润（净亏损以“－”号填列）9（七）现金流量现金流量的构成:1、经营活动（购销商品、纳税、经营租赁等）-----造血（王中王）2、投资活动（对外证券投资与对内长期资产投资等）-----放血3、筹资活动（吸收股权及借入债务）-----输血1011（八）上述项目之间的

6、关系所有者权益消耗费用已分配资产负债利润转让收入12五、报表的阅读和分析（一）资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的报表。1、编制依据资产＝负债＋所有者权益2、格式：报告式和帐户式3、排列顺序：流动性、偿还期和稳定性13资产负债表资产2010年末2011年末负债和所有者权益2010年末2011年末流动资产流动负债货币资金短期借款有价证券短期债券应收账款应付账款预付账款应付职工薪酬存货到期的长期负债非流动资产非流动负债金融资产长期借款无形资产长期债券固定资产净值所有者权益资产总额负债和所有者权益总额资本结构—负债与权益的比例资产结构—流动与长期资产的比例股权结构—持

7、股比例资产变现性—（流动资产／流动负债）营运资本管理—（流动资产－流动负债）144、作用◆经济资源分布及构成状况◆筹资能力和资金来源结构合理性◆偿债能力◆预测财务状况变动趋势155、资产分析（1）资产结构分析①资产结构指流动资产和长期资产的比重②分析◆流动性大的资产-----风险较小、收益也相对较小◆长期资产-----风险较大、收益也相对较大③资产结构的评价标准-----行业平均数16（2）资产的质量分析（结合报表附注来进行）①虚拟资产包括：三年以上的应收款、长期待摊费用和固定资产清理等。②表外资产◆已提足折旧,但仍在继续使用的固定资产◆企业正在使用，但已一次摊